土地增值稅案例：2019年，A房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與B地方分局就舊城改造項目土地增值稅清算條件核定征收率繳納稅款問題產(chǎn)生糾紛。

2007年至2015年間，A房地產(chǎn)開發(fā)公司一直從事某舊城改造項目開發(fā)。2010年，A房地產(chǎn)開發(fā)公司公司向地方稅務(wù)分局提交《核定征收申請審批表》，指出舊城改造項目難以建立賬冊，請求核定征稅。當(dāng)日，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《土地增值稅核定征收稅務(wù)事項通知書》，載明：核定稅種為“土地增值稅”，核定稅額為“5％”，執(zhí)行日期“自2010年12月1日起”。

2011年10月至2015年6月，房地產(chǎn)開發(fā)公司共申報銷售收入1.08億元，地方稅務(wù)局按照5％的核定征收率征收土地增值稅540萬元，而房地產(chǎn)開發(fā)公司認(rèn)為，舊城改造項目尚未達(dá)到土地增值稅清算條件，應(yīng)當(dāng)適用2％的預(yù)征率計算應(yīng)繳納的土地增值稅，申請退還多繳納稅款284萬元，并支付利息。多次向各稅務(wù)局申請行政復(fù)議無果后，地產(chǎn)公司遂向人民法院提起行政訴訟。一審判決撤銷案涉《稅務(wù)事項通知書》和《行政復(fù)議決定書》，并責(zé)令稅務(wù)分局對公司的退稅申請重新作出處理。稅務(wù)分局與市稅務(wù)局不服，向中級人民法院提起上訴。

熱點爭議問題：A房地產(chǎn)開發(fā)公司舊城改造項目應(yīng)否按照核定征收率繳納稅款？

法院觀點：稅務(wù)分局未提交證據(jù)證明房地產(chǎn)公司所開發(fā)的房地產(chǎn)項目銷售情況已滿足土地增值稅作為法定的清算條件，也未提交證據(jù)證明對房地產(chǎn)公司所征收的土地增值稅和滯納金數(shù)額沒有錯誤。

稅務(wù)分局作出的《稅務(wù)事項通知書》認(rèn)為房地產(chǎn)公司認(rèn)為未多繳納稅款及滯納金，屬于認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足。市稅務(wù)局作出維持的復(fù)議決定不合法。因此，原審判決撤銷附城稅務(wù)分局作出的《稅務(wù)事項通知書》和市稅務(wù)局作出的《行政復(fù)議決定書》，責(zé)令稅務(wù)分局重新作出處理，并無不當(dāng)。

二審判決：駁回上訴，維持原判。

那么作為稅務(wù)機(jī)關(guān)、清算小組以及房企項目負(fù)責(zé)人，如何通過透明、可視化的方式，對土地增值稅清算項目進(jìn)行統(tǒng)一管控與管理呢？

下圖是我用稅收一體化管理系統(tǒng)以及項目進(jìn)度看板創(chuàng)建的【項目地圖】以及【項目列表】，用它就可以將各項涉稅項目整合分類，將各團(tuán)隊人員整合到統(tǒng)一平臺進(jìn)管控。

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過應(yīng)用【項目地圖】，對房地產(chǎn)企業(yè)及項目分布、項目情況及分布、納稅信息、預(yù)計稅款及進(jìn)度等稅源信息、全局稅收工作進(jìn)度與項目審核質(zhì)量等情況全盤掌握。通過土地增值稅個性化預(yù)征設(shè)置以及標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化土地增值稅清算工作流程進(jìn)行線上清算受理與清算審核。

其次，項目負(fù)責(zé)人通過【項目進(jìn)度看板】創(chuàng)建項目列表，將可清算項目制定項目進(jìn)度計劃及完成時間，按項目階段等維度分配清算成員的計劃和工作 。

再者，項目審核負(fù)責(zé)人通過【項目進(jìn)程節(jié)點】，通過資料審查、項目受理、項目分析、疑點溝通、項目約談、項目復(fù)核、結(jié)果確認(rèn)等子模塊，查看任意項目、任意環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，幫助項目管理者掌控項目進(jìn)展和流程。實時對比計劃與執(zhí)行的偏差，提早識別風(fēng)險和問題。

最后，對項目中涉及到的相關(guān)問題，通過在線會議模式，即時聯(lián)接多方溝通、共享、在線培訓(xùn)輔導(dǎo)，打破地域、時間限制，通過“非接觸式”數(shù)字化模式安全便捷的完成清算工作。

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