一般納稅人公司處置增值稅進項稅額不得抵扣且未抵扣過的固定資產(chǎn)，增值稅的申報表該如何填寫呢？

如：一般納稅人a公司處置2013年8月1日以前購入未抵扣進項的汽車，二手車市場評估價值是1,954,711.00元，現(xiàn)按二手車市場評估價計算繳納增值稅，計算如下：

1,954,711.00÷1.03×0.02=37,955.55元

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第1號文和財稅[2014]57號文規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

1、a公司需要到所屬的稅務(wù)局辦理“增值稅一般納稅人選擇建議辦法征收備案的備案”（具體詳見圖一所示），這樣增值稅申報表（附表一）“簡易計稅方法計稅”第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”才可以填寫不含稅銷售收入金額為:1,954,711.00÷1.03=1,897,777.67元。（具體詳見圖二所示）

2、在增值稅申報主表的23欄“應(yīng)納稅額減征”填寫1,954,711.00÷1.03×0.03-1,954,711.00÷1.03×0.02=18,977.77元。增值稅申報主表24欄“應(yīng)納稅額合計”顯示需要交納的增值稅額為 37,955.55元。(具體詳見圖三所示)

3、企業(yè)所得稅關(guān)于固定資產(chǎn)處置，是按“固定資產(chǎn)清理”的凈值盈利或虧損，轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計算繳納企業(yè)所得稅。

圖一：

圖二：

圖三：

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮