一、計(jì)算發(fā)電收入時(shí)，電價(jià)和國(guó)家補(bǔ)貼按含稅電價(jià)計(jì)算還是不含稅電價(jià)計(jì)算？

一般情況下，應(yīng)用不含稅電價(jià)計(jì)算收益。以下情況除外：

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)稅總局印發(fā)《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（自2014年10月1日起至2015年12月31日，月銷售額上限調(diào)整至3萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

二、國(guó)家補(bǔ)貼（含稅）如何理解？

光伏發(fā)電的國(guó)家補(bǔ)貼通過(guò)國(guó)家電網(wǎng)公司轉(zhuǎn)付的，國(guó)家補(bǔ)貼電價(jià)部分的收入應(yīng)按不含稅電價(jià)計(jì)算。

在2010年左右，部分省份國(guó)家補(bǔ)貼由財(cái)政直接撥付給發(fā)電企業(yè)，補(bǔ)貼部分應(yīng)按含稅電價(jià)計(jì)算收入。

三、運(yùn)營(yíng)前幾年的增值稅銷項(xiàng)稅由進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，抵扣所得是否納入企業(yè)所得稅的征收范圍？

不納入。增值稅是價(jià)外稅，這部分抵扣相當(dāng)于把項(xiàng)目投資中的增值稅部分陸續(xù)扣除。

四、即征即返50%政策對(duì)發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)什么時(shí)候可以享受？是否應(yīng)納稅企業(yè)所得稅的征收范圍？

正常的光伏發(fā)電項(xiàng)目，銷項(xiàng)稅需要5-7年的時(shí)間才能抵扣完，因此這幾年不存在繳納增值稅的情況，待抵扣完之后，如果即征即返50%政策繼續(xù)執(zhí)行才能享受。

即征即退50%的增值稅部分，應(yīng)納入企業(yè)所得稅的征收范圍。依據(jù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，“一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。……

本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資?！耙虼耍譁p的增值稅額應(yīng)作為收入繳納企業(yè)所得稅。