基本概念

虛開增值稅專用發(fā)票是指沒有真實交易或勞務行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票的行為；以及有真實交易或勞務行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票或開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為。

• 無中生有
• 有中不實
• 借花獻佛

虛開增值稅專用發(fā)票的稅務風險

• 補繳已抵稅款

無論有沒有實際經(jīng)營，一旦被查處為自己、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，憑虛開增值稅專用發(fā)票抵扣申報抵扣的稅款必須補繳入庫。

• 罰款、滯納金

追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

滯納金計算期限自納稅人應繳未繳稅款之日起至實際繳納之日止按日加收滯納稅款萬分之五。

• 承擔刑事責任

虛開稅款數(shù)額5萬元即可入刑，最高可判無期徒刑。

虛開發(fā)票的定罪與量刑標準

刑法第205條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，一般處3年以下有期徒刑，數(shù)額較大的處3至10年有期徒刑，數(shù)額巨大的處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開幾種情形。

• 【三年以下有期徒刑】虛開稅款數(shù)額5萬元以上不足50萬元，應判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

• 【三年以上十年以下有期徒刑】虛開稅款數(shù)額50萬元以上不足250萬元或具有其他嚴重情節(jié)的，應判處處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

• 【十年以上有期徒刑或者無期徒刑】虛開稅款數(shù)額250萬元以上（1）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（2）具有其他特別嚴重情節(jié)的，應判處處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。

相關責任人

1. 實際控制人
2. 財務負責人
3. 經(jīng)辦人

認定條件

• 四流是否合一：合同流、資金流、貨物流、發(fā)票流。
• 虛開、非法代開發(fā)票認定沒有貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)購銷，提供或接受應稅勞務、應稅服務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票。有貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)購銷，提供或接受應稅勞務虛開、應稅服務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
• 虛開增值稅專用發(fā)票的認定完全沒有發(fā)生交易，而為他人。為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票進行了交易，虛開增值稅專有一部分數(shù)用發(fā)票的認定量或金……等 進行了交易，但是開票方與實際銷售方不一致。

虛開增值稅專用發(fā)票的認定“善意”

• 有貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)購銷，提供或接受應稅勞務、應稅服務
• 銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票
• 專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符
• 沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的

案例

A公司經(jīng)營的業(yè)務范圍是機械制造業(yè)，B公司則是經(jīng)營石油業(yè)務，A公司在與B公司無業(yè)務往來的情況下，向B公司虛開增值稅發(fā)票，并從中抽成，賺取差價。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司的負責人王某向B公司虛開發(fā)票的數(shù)額達到了近700萬元，并以此牟利了100多萬元。最終，王某與其對接的B公司負責人張某因虛開發(fā)票數(shù)額巨大，不僅繳納違法所得，并分別判處王某有期徒刑七年兩個月、張某有期徒刑六年八個月。

在案例中，王某和張某作為各自公司的負責人，牟取私利，虛開發(fā)票數(shù)額巨大，被判刑也是理所當然，假如說A公司與B公司的虛開發(fā)票行為有中間人介紹，那該中間人也要承擔法律責任，面臨刑事處罰。

看到這，我們很多的公司法人就會想：我不是公司的實際負責人，我也沒有參與實際經(jīng)營，這些事情跟我是不是就沒有關系了？這里要提醒各位法人，您雖然不是實際負責人，但是作為法人，你也是逃脫不了責任的，多多少少都會受到牽連。