一、增值稅發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，先開票的為開票當(dāng)日，未先開票的按照以下時(shí)點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；（六）納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；（七）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)在提供勞務(wù)的過程中或者完成后收到款項(xiàng)當(dāng)天，或者書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為勞務(wù)完成的當(dāng)天；（八）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（九）納稅人發(fā)生以下視同銷售貨物行為，貨物移送的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；2.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；4.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；5.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；（十）納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（十一）納稅人提供金融服務(wù)（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）并在提供金融服務(wù)的過程中或者完成后收到款項(xiàng)當(dāng)天，或者書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為金融服務(wù)完成的當(dāng)天；（十二）金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；（十三）金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅；（十四）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；（十五）發(fā)生除上述情況以外的銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。二、消費(fèi)稅（一）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，從書面合同約定的收款日期的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，從發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅；（二）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，從發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅；（三）采取托收承付和委托銀行收款方式的，從發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅；（四）采取其他結(jié)算方式的，從收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅；（五）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，從移送使用的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅；（六）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，從提貨的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅；（七）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，從報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天起，繳納消費(fèi)稅。三、企業(yè)所得稅因納稅義務(wù)發(fā)生，所以企業(yè)要確認(rèn)收入，進(jìn)行繳納相應(yīng)稅款，因此，企業(yè)所的稅的納稅義務(wù)時(shí)間就是企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)。（一）銷售貨物收入1.在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。2.在同時(shí)滿足收入的確認(rèn)條件后，按照以下方式銷售商品時(shí)，收入以下時(shí)點(diǎn)確認(rèn)：（1）采用托收承付方式時(shí)，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；（2）采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；（3）銷售需要安裝和檢驗(yàn)的商品，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；（4）采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；3.采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。4.受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）提供勞務(wù)收入1.當(dāng)企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。2.企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測(cè)量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。3.提供不同的勞務(wù)，應(yīng)按照以下時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：（1）安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入；（2）宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；（3）軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；（4）服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入；（5）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，根據(jù)每項(xiàng)活動(dòng)確認(rèn)收入；（6）會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)進(jìn)行分期同時(shí)確認(rèn)收入；（7）特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；（8）勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入；2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入；3.企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入；4.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)取得的收入，需在當(dāng)年納稅年度內(nèi)一次性確認(rèn)收入。（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)發(fā)生股息、紅利等權(quán)益性投資收益時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，在被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入。（五）利息收入企業(yè)發(fā)生利息收入時(shí)，在合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。（六）租金收入企業(yè)發(fā)生租金收入時(shí)，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入，若租賃期跨越兩個(gè)及以上納稅年度，或者一次性收取租金時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將租金分配至各納稅年度的月份中確認(rèn)收入。（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入企業(yè)發(fā)生特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入。（八）接受捐贈(zèng)收入企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入。（九）其他收入企業(yè)取得的除上述收入之外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，均應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)年納稅年度中確認(rèn)收入。四、個(gè)人所得稅（一）當(dāng)實(shí)行按次計(jì)征時(shí)，每次取得所得的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；（二）當(dāng)實(shí)行按月計(jì)征或分月預(yù)繳時(shí)，每一月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；（三）當(dāng)實(shí)行按年計(jì)征時(shí)，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。五、資源稅（一）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；（二）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；（三）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（四）采取其他收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日。?六、城市維護(hù)建設(shè)稅城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致。?七、房產(chǎn)稅（一）自建的房屋，自投入使用之次月起征收房產(chǎn)稅；（二）委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；（三）納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅；（四）停業(yè)企業(yè)在恢復(fù)生產(chǎn)的次月起，繳納房產(chǎn)稅；（五）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用（具體外在表現(xiàn)為合同約定的交付日期或者拿到鑰匙日期）之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；（六）購(gòu)置存量房，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；（七）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；（八）融資租賃的房產(chǎn)，自融資租賃合同約定開始日的次月起，承租人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，未約定開始日的，自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅（合同約定為主，合同簽訂為輔）。?八、印花稅納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。?九、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用（具體外在表現(xiàn)為合同約定的交付日期或者拿到鑰匙日期）之次月起計(jì)征土地使用稅；（二）購(gòu)置存量房，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征土地使用稅；（三）出租、出借的房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征土地使用稅；（四）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（合同約定為主，合同簽訂為輔）。?十、車船稅（一）從購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月起，繳納車船稅；（二）被盜搶后失而復(fù)得的車船，從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起，繳納車船稅。?十一、土地增值稅從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起繳納土地增值稅。?十二、船舶噸稅從應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口之日起繳納船舶噸稅。?十三、車輛購(gòu)置稅（一）購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，從車輛相關(guān)價(jià)格憑證開具的日期起，繳納車輛購(gòu)置稅；（二）進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，從《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期起，繳納車輛購(gòu)置稅；（三）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，從合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期起，繳納車輛購(gòu)置稅。?十四、關(guān)稅（一）進(jìn)口貨物，從運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起，繳納關(guān)稅；（二）出口貨物，除海關(guān)特準(zhǔn)之外，從貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日起，繳納關(guān)稅；（三）進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。?十五、耕地占用稅（一）占用經(jīng)批準(zhǔn)的耕地，從納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天起，繳納耕地占用稅；（二）占用未經(jīng)批準(zhǔn)的耕地，從自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日起，繳納耕地占用稅；（三）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，從自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日起繳納耕地占用稅；（四）經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，從納稅人收到批準(zhǔn)文件當(dāng)日起，繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，從自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日起，繳納耕地占用稅。?十六、契稅（一）從納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得具有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的當(dāng)日起，繳納契稅；（二）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，從法律文書等生效當(dāng)日起，繳納契稅；（三）因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，從改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日起，繳納契稅；（四）因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，從改變土地使用條件當(dāng)日起，繳納契稅。?十七、煙葉稅從收購(gòu)（購(gòu)買人獲得煙葉的控制權(quán)）煙葉的當(dāng)天起，繳納煙葉稅。?十八、環(huán)保稅從納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)天起，繳納環(huán)保稅。?