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增值稅稅率下調(diào)后，各位初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)的考生簡直比在職會(huì)計(jì)還要激動(dòng)，因?yàn)樗麄兠媾R的可能是幾個(gè)月的記憶大改！眼下尷尬的是，考試究竟要按照最新政策還是按照教材呢？

公眾號(hào)學(xué)會(huì)計(jì)有方法后臺(tái)也受到了這樣的留言↓↓

lolo先給大家吃一顆定心丸：相關(guān)知識(shí)有變動(dòng)的情況下，已發(fā)教材的，以教材為準(zhǔn)。也就是說，這次增值稅稅率變動(dòng)不影響2019初級(jí)會(huì)計(jì)考試。但是，極有可能影響今年的中級(jí)會(huì)計(jì)考試，明年的初級(jí)教材肯定會(huì)跟著變化！

按照往年的規(guī)律，中級(jí)會(huì)計(jì)考試教材一般在4月份公布上市，那么在教材公布之前，一切變動(dòng)都很有可能收錄進(jìn)教材里?。olo給大家找出了中級(jí)會(huì)計(jì)考試教材中關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn)，2019中級(jí)考生注意了！

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試大綱還未出，現(xiàn)以2018年的大綱為例，提醒考生們要注意以下知識(shí)點(diǎn)，中級(jí)經(jīng)濟(jì)法舊教材這一章節(jié)直接放棄↓↓

第六章

第一節(jié)《增值稅法律制度》涉及到應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式中必須用到稅率，所以在應(yīng)納稅額的所有計(jì)算分析中都要特別注意，別用成了舊稅率；

第二節(jié)知識(shí)涉及增值稅的稅率和征收率，考生們要注意增值稅應(yīng)稅銷售行為、進(jìn)口貨物、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于不同用途的等等行為對(duì)應(yīng)哪個(gè)稅率變化；

第三節(jié)知識(shí)涉及銷項(xiàng)稅，稅率的不同，計(jì)算出來的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額也不同。此外這一章節(jié)中還涉及到征收率，此次增值稅改革中，征收率也極有可能隨之變化，目前還在等官方文件出來，但中級(jí)考生在今后的考試復(fù)習(xí)中要注意征收率、進(jìn)項(xiàng)稅額、含稅與不含稅銷售額的計(jì)算。

在這里順便提一下2020年初級(jí)會(huì)計(jì)的知識(shí)點(diǎn)變化，打算明年報(bào)考的同學(xué)們注意了：

以2019年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》為參照，第四章包含了增值稅的考點(diǎn)，同學(xué)們這一章節(jié)可以先擱置，關(guān)于增值稅稅率、賬務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算等等都要注意了。

除了考證黨，在職會(huì)計(jì)們沸騰的聲音也不小，除了要重新記憶稅率，政策實(shí)施后，跨期間賬務(wù)處理可怎么做??？lolo結(jié)合上一次稅率改革的經(jīng)驗(yàn)，給大家作出以下案例參考：

A公司為一般納稅人，假設(shè)3月A公司從B公司買進(jìn)一批鋼材，材料不含稅價(jià)為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅為16萬元，4月份A公司以兩倍材料價(jià)售出這批材料。合同簽訂后A公司立即付清了貨款，同時(shí)，4月份實(shí)施13%的增值稅新政。

1、合同含稅價(jià)

合同約定 A公司以含稅價(jià)售出，即A公司這批材料的售價(jià)為200+200×16%=232萬元，那么原本A公司要交的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=232/（1+16%）×16%-16=16萬元；稅率調(diào)整后，售價(jià)不變，依然為232萬元，此時(shí)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=232/（1+13%）×13%-16=10.69萬元。

2、合同不含稅價(jià)

合同沒有約定A公司的售價(jià)。那么原本A公司這批材料的售價(jià)為200+200×16%=232萬元，那么原本A公司要交的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=232/（1+16%）×16%-16=16萬元；稅率調(diào)整后，售價(jià)變?yōu)?00+200×13%=226萬元，此時(shí)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13%-16=10萬元。

很亂？給大家列表展示：

綜上所述

如果你是A公司的角色，不含稅價(jià)簽的合同所交增值稅會(huì)比含稅價(jià)簽的增值稅要少一些，建議各位老板在稅率新政落實(shí)前以不含稅價(jià)簽合同比較劃算。

如果你是B公司的角色，3月份收到116萬元的銀行存款，達(dá)不到確認(rèn)收入條件（必須延遲到4月確認(rèn)收入的前提下），會(huì)計(jì)分錄為：

3月收到款：

借：銀行存款 1160000

貸：預(yù)收賬款 1160000

4月降稅后確認(rèn)收入并開票：

借：預(yù)收賬款 1160000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1026500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）133500

學(xué)習(xí)，堅(jiān)持才有用：

2019現(xiàn)行增值稅稅率表戳圖領(lǐng)！