進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額--合法扣稅憑證

(1)從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。(2)從海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、銷售發(fā)票(4)代扣代繳稅款的完稅憑證

(5)符合條件的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票

【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的通常不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，另有規(guī)定的除外。

2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

表4-25購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

情形 具體內(nèi)容

后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物或6%稅率的服務(wù)適用9%的扣除率

(1)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額(憑票抵扣---按憑

證上注明的稅額抵扣) 1-9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、(2)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于服務(wù)等 票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【計(jì)算抵扣:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)(金額)x扣除率(9%)】

(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【計(jì)算抵扣:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)(金額)x扣除率(9%)】

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物

按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【計(jì)算抵扣:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)(金額)x扣除率(10%)】