一、增值稅專用發(fā)票開具錯誤

（一）一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

要點來了！作廢的前提是：符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢？是指同時具有以下情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬；

③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

小編歸納為：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符（如數(shù)據(jù)未進入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況）三個條件。小編以為還有一個重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒有退回，也不符合作廢條件。

（二）開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

（三）若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第47號）

二、增值稅普通發(fā)票開具錯誤

（一）開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

（二）如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍字增值稅普通發(fā)票。

但小編提醒大家：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

三、增值稅發(fā)票稅率（征收率）開具錯誤

增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報，怎么辦？

（一）納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅；

2.次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍字發(fā)票；

3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

4.稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

（二）稅務(wù)機關(guān)處理

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（實行）》（稅總發(fā)﹝2017﹞124號）的規(guī)定，由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

2.核實后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行處罰。

四、代開增值稅發(fā)票開具錯誤

納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機（或辦稅服務(wù)廳前臺）代開增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理：

（一）開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢重新開具；

（二）如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍字增值稅發(fā)票。

若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發(fā)票的稅費種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

來源：重慶國稅