正式檢索政策之前，我們先普及一下，什么是生活服務業(yè)？

生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括以下6類：

1. 文化體育服務

2. 教育醫(yī)療服務

3. 旅游娛樂服務

4. 餐飲住宿服務

5. 居民日常服務

6. 其他生活服務

如果您所在的企業(yè)涉及上述服務，就來收下這份優(yōu)惠吧！

生活服務業(yè)的優(yōu)惠政策

01 增值稅10%或15%加計抵減

【適用主體】

生活性服務業(yè)的一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1） 2019年4月1日至2019年9月30日，可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；

2） 2019年10月1日至2021年12月31日，可按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額；

注釋：

1） 生活服務取得的收入占全部銷售額的比重需超過50%；

2） 加計抵減計算公式如下：

當期計提加計抵減額 = 當期可抵扣進項稅額 × 10% 或15%

當期可抵減加計抵減額 = 上期末加計抵減額余額 + 當期計提加計抵減額 - 當期調(diào)減加計抵減額

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

想進一步掌握如何享受該優(yōu)惠？

點此查看：【實務案例】手把手教你享受15%的增值稅加計抵減優(yōu)惠！

02 住宿餐飲等生活服務業(yè)虧損延長至8年

【適用主體】

困難行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

注釋：

1） 困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

2） 困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告2020年第8號）

03 部分文化企業(yè)免征增值稅

【適用主體】

部分文化企業(yè)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1） 紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。

2） 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅。

3） 個人轉(zhuǎn)讓著作權免征增值稅。

4） 自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

5） 自2021年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

6） 2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。

7） 2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

8） 自2020年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第10號）

《關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）

《關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第25號）

《關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）

04 動漫企業(yè)增值稅即征即退

【適用主體】

動漫企業(yè)一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

注釋：

上述16%的稅率自2019年5月1日起調(diào)整為13%。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38 號）

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第 6號）

05 部分教育服務免征增值稅

【適用主體】

部分教育類納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1） 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅

2） 從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅

3） 學生勤工儉學提供的服務免征增值稅

4） 國家助學貸款取得的利息收入免征增值稅

5） 政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅

6） 政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入免征增值稅

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

06 醫(yī)療機構(gòu)免征增值稅

【適用主體】

醫(yī)療機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1） 醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅

2） 醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

3） 抗艾滋病藥品免征增值稅優(yōu)惠

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）

《關于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第73號）

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第 6號）

07 居民日常服務免征增值稅

【適用主體】

提供居民日常服務的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1） 養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務免征增值稅

2） 殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務免征增值稅

3） 婚姻介紹服務免征增值稅

4） 殯葬服務免征增值稅

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

08 支持體育發(fā)展

【適用主體】

贊助北京冬奧會、杭州亞運會的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1） 企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的服務免征增值稅

2） 對企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向組委會免費提供的與杭州亞運會有關的服務，免征增值稅

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》 財稅〔2017〕60號

《財政部 稅務總局關于冬奧會和冬殘奧會企業(yè)贊助有關增值稅政策的通知》 財稅〔2019〕6號

《關于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》 財政部公告2020年第18號

包括生活服務業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)通用的優(yōu)惠政策

01 10月份預繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

【適用主體】

全部制造業(yè)企業(yè)，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

注釋：

也可以不享受，在明年企業(yè)所得稅匯算清繳時再享受

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（2018年第23號）

《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）

02 固定資產(chǎn)一次性扣除政策

【適用主體】

全行業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

單位價值不超過500萬元的設備、器具，允許一次性計入當期成本費用。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）

《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

03 研發(fā)費用75%加計扣除

【適用主體】

大部分行業(yè)，除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開展研發(fā)活動產(chǎn)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除基礎上，再按75%加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

04 小規(guī)模納稅人限額內(nèi)免增值稅

【適用主體】

全行業(yè)的小規(guī)模納稅人，包括：企業(yè)和非企業(yè) 單位、個體工商戶、其他個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人銷售額按月不超過15萬元，按季不超過45萬元，免征增值稅。

注釋：

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《國家稅務總局財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021 年第 11 號）

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021 年第 5 號）

05 小規(guī)模納稅人疫情減免增值稅

【適用主體】

全行業(yè)的小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年3月1日起至2021年12月31日，原適用3%征收率的增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收；

自2020年3月1日起至2021年12月31日，湖北省的小規(guī)模納稅人，原適用3%征收率的增值稅，免征。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020 年第 13 號）

《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020 年第 5 號）

《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020 年第 24 號）

《關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 7 號）第一條

06 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【適用主體】

全行業(yè)的小型微利企業(yè)

注釋：

小微企業(yè)需滿足的條件（同時滿足）：

1. 從事非限制和禁止行業(yè)，

2. 稅前利潤不超過300萬元

3. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

4. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元（含分支機構(gòu)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際稅負率2.5%；

2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額100-300萬元部分，實際稅負率10%。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財稅〔2019〕13 號）

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019 年第 2 號）

《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）

《國家稅務總局國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021 年第 8 號）

07 小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【適用主體】

全行業(yè)的小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征：

1. 資源稅

2. 城市維護建設稅

3. 房產(chǎn)稅

4. 城鎮(zhèn)土地使用稅

5. 印花稅（不含證券交易印花稅）

6. 耕地占用稅和教育費附加

7. 地方教育附加

注釋：

1. 具體的減征幅度由省、自治 區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定

2. 已享受上述六稅兩費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（2019 年第 5 號）

08 暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【適用主體】

全行業(yè)的符合條件的企業(yè)

注釋：

需要符合的條件是：

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》 （2019 年第 98 號）

09 免征有關政府性基金

【適用主體】

全行業(yè)的符合條件的企業(yè)

注釋：

需要符合的條件是：

1. 按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元

2. 按季度納稅的季度銷售額不超過 30 萬元

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12 號）

10 免征文化事業(yè)建設費

【適用主體】

全行業(yè)的符合條件的小規(guī)模納稅人

注釋：

需要符合的條件是：

月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征文化事業(yè)建設費

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 國家稅務總局 關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅 〔2016〕25 號）

11 一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務進項抵扣

【適用主體】

全行業(yè)的一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年4月1日起，取得國內(nèi)旅客運輸服務增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，可按票面稅額或按照9%或3%計算抵扣進項稅。

注釋：

必須標注明旅客身份信息，且為簽訂了勞動合同的員工，或是勞務派遣員工。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）

12 增值稅期末留抵稅額退稅

【適用主體】

全行業(yè)的一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增量留抵稅額（即：與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額）可以申請退還。

注釋：

1） 需要同時滿足個條件才能申請：

A. 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

B. 納稅信用等級為A級或者B級；

C. 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

D. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

E. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

2） 計算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

3） 進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

13 固定資產(chǎn)加速折舊

【適用主體】

全行業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)購進的固定資產(chǎn)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)這兩種情況，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

注釋：

1） 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅相關規(guī)定折舊年限的60%；

2） 采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【政策依據(jù)】用慧問財稅通，輕松查閱下述政策法規(guī)

《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）