在日常咨詢工作中，經(jīng)常被問到企業(yè)合并納稅與匯總納稅的問題，有時會被混為一談，其實在稅收法規(guī)中，兩者屬于完全不同的概念，合并納稅的概念是無論被合并方的主體是否為法人，而匯總納稅的概念要求主體必須是總公司與分支機構的情形，這是兩者最大的區(qū)別。

在稅收實踐中，由于不同稅種的納稅主體不同，因此也有不同的規(guī)定，增值稅的納稅主體無論是否為法人，如分支機構也屬于增值稅納稅人，而企業(yè)所得稅是法人稅制，只有法人才是納稅主體，分支機構不是納稅主體。目前合并納稅已取消，只保留匯總納稅，以下主要就不同稅種的匯總納稅情況進行分析說明。