前段時間有人問了我關(guān)于軟件退稅的問題，當時我沒有立即回復(fù)，一直想抽空寫一寫軟件退稅的政策，兩個原因吧，第一，我搜了很多文章發(fā)現(xiàn)一直沒有系統(tǒng)化的解讀，第二，就是不少朋友已經(jīng)問過我這個問題了，而且基于之前的華為事件，大家應(yīng)該也能看到國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的大力支持，我也僅以此文，向那些投入高研發(fā)，大力支持新技術(shù)的科技型高新企業(yè)致敬~

什么是軟件產(chǎn)品即征即退？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（2019年第39號公告已經(jīng)調(diào)整為13%）稅率申報繳納增值稅，稅款繳納入庫后，再對其增值稅實際稅負超過3%的部分申請退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。

舉個栗子：當月銷售100萬（不含稅）的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進項后交了13萬的增值稅，增值稅稅負為13%，對超過3%的部分返還，即退還10萬，最終增值稅稅負為3%。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第一條第一款：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

該文件也是軟件產(chǎn)品即征即退的核心文件，后續(xù)出的財稅2018年38號文關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知中第四條關(guān)于動漫軟件也是上述文件規(guī)定執(zhí)行。

什么軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？

首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開發(fā)的，納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的也可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的政策。（本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)）

其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語音機器人芯片中的語音軟件。

★審核條件：

① 取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系作者）

② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系作者）

如何計算即征即退稅額？

1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

③ 按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）

備注：此處的10%為成本利潤率

如何正確開具發(fā)票？

① 發(fā)票上應(yīng)注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致

② 銷售嵌入式軟件產(chǎn)品時，應(yīng)在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額

③ 隨同機器設(shè)備等硬件產(chǎn)品一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)單獨開具軟件收入部分發(fā)票；若不能單獨開具，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品

提示：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

辦理流程？

一、軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點擊“加號鍵”提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁->事項進度查看辦理結(jié)果。

（小提示：事項進度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請中”，記得重新提交哦?。?/p>

二、大廳申請退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產(chǎn)品時間稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請審批表

2. 增值稅即征即退申請報告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件