某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月從農(nóng)戶手中收購1000公斤山核桃，收購發(fā)票上注明收購價款10萬元，當(dāng)期全部耗用，加工成鹽焗核桃仁零食對外銷售。當(dāng)月又從一般納稅人手中收購了5000公斤小米，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，當(dāng)月該食品生產(chǎn)加工企業(yè)將小米簡單清洗、包裝后直接對外銷售，當(dāng)期全部銷售。不考慮其他條件，該食品生產(chǎn)企業(yè)2023年3月收購農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項稅額為14500元。

企業(yè)從農(nóng)戶手中收購農(nóng)產(chǎn)品，可抵扣的進(jìn)項稅額=買價×扣除率。用于生產(chǎn)銷售的貨物為鹽焗核桃仁零食，適用于13%標(biāo)準(zhǔn)稅率，應(yīng)按照10%扣除率計算抵扣。其中9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進(jìn)項稅額，1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期加計抵扣進(jìn)項稅額。

收購山核桃可抵扣的進(jìn)項稅額=（10×9%+10×1%）×10000=10000元。

納稅人從一般納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，粗加工后直接對外銷售，應(yīng)以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額，即收購小米可允許抵扣的進(jìn)項稅額=50000×9%=4500元。

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=10000+4500=14500元。

某公司5月份銷售10000噸調(diào)制乳，其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，可以核定扣除的進(jìn)項稅額為483.19萬元。

成本法下，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1+扣除率），其中扣除率為銷售貨物的適用稅率，故當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=6000×70%×13%÷（1+13%）=483.19萬元。

不得抵扣進(jìn)項稅額的是小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物。

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。