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1月9日在公眾號發(fā)了一篇《關于2023年小規(guī)模納稅人免征增值稅的若干描述及猜想探討》，其實這篇文章寫好有一段時間了，只是在1月9日18:08才想到要發(fā)，沒想到當日發(fā)布2個小時后，財政部、國家稅務總局在晚上相繼發(fā)布關于2023年增值稅的優(yōu)惠政策公告

1、財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

2、《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

同時還有“關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀”

跟增值稅相關的優(yōu)惠政策簡單描述如下：

①10萬以內/月小規(guī)模納稅人，普票免稅

②500萬以內/年小規(guī)模納稅人，按照1%繳納增值稅

③開票都按1%開具，未到起征點申報時減免。

④專票可以開1%，也可以放棄優(yōu)惠改開“3%”

直接宣告我的描述及猜想探討毫無意義，只存亡了2小時，比我預測的政策要更折中，我當時的預測保留15萬以下/月普票免征增值稅、恢復500萬以內/年小規(guī)模納稅人的3%增值稅

預測完增值稅，我們就再來聊一聊所得稅，所得稅也是大家比較關心的問題，我們先來理一下這幾年關于小微企業(yè)及個體工商戶關于所得稅的優(yōu)惠政策發(fā)布及走向。

第一部分：

1、《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號

主要內容：第二條。對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）

主要內容：根據(jù)上述（財稅〔2019〕13號）通知，征管明確自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

基于第一部分：

（財稅[2019]13號）大于國家稅務總局公告2019年第2號。

①對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

④執(zhí)行時間：2019年1月1日至2021年12月31日

第二部分：

3、《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

主要內容：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

時間延續(xù)為2021年1月1日至2022年12月31日。

4、《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）

主要內容：根據(jù)上述“財政部 稅務總局公告2021年第12號”進一步征管細則規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對于個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅，個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

基于第一、二部分：

①對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

③小型微利企業(yè)、個體工商戶無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

④時間：延長至2022年12月31日止

第三部分：

5、《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）

主要內容：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（時間2022年1月1日至2024年12月31日）

6、《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第5號）

主要內容：基本是對（國家稅務總局公告2019年第2號）征管方面實操細節(jié)的時間延續(xù)，自2022年1月1日起

基于第一、二、三部分：

①對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

②對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

④小型微利企業(yè)、個體工商戶無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

⑤時間期限：①③截止到2022年12月31日；②截止到2024年12月31日止

關于新政策的猜想

1、猜想發(fā)布時間：

根據(jù)歷年發(fā)布的所得稅政策時間有1月，也有3月，小規(guī)模納稅人一般為季度報稅，所以政策在3月底之前發(fā)出，介于昨天增值稅免征的政策發(fā)布時間提前，預測大概率會在1月份確定相應政策，沒準是財稅與國稅的2號文件

2、猜想發(fā)布內容：

因為小型微利企業(yè)100-300萬的政策有效期到2024年12月31日止，所以大概率判定：

①“小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的政策也會延期到2024年12月31日

②個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，再減半征收個人所得稅。延期至2024年12月31日

③僅限小型微利企業(yè)、個體工商戶查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策，核定征收將取消此類優(yōu)惠政策

3、猜想該內容的原因：

很多地方個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元都參照核定或者直接免稅，所以即便取消政策，影響幾乎不大

4、猜想可能受影響的業(yè)務：

如猜想的內容成立，對于采用核定征收方式繳納經(jīng)營所得的個體工商戶政策取消后，所得稅成本增加，對于采用自然人視同個體戶/臨登或個體戶模式的零工場景，會有成本上升。