根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則 (2023)》，煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高檔手表；高檔化妝品等五大類商品進(jìn)口稅適用50%的稅率。其中，手表和化妝有著明確的檔次界定，必須是高檔手表與高檔化妝品才適用50%進(jìn)口稅稅率；非高檔的手表與化妝品適用20%進(jìn)口稅稅率。

如何判斷手表和化妝品的檔次，進(jìn)而確認(rèn)應(yīng)當(dāng)適用的稅率呢？《表 2 中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》注2明確規(guī)定，稅目 3 所列商品的具體范圍與消費(fèi)稅征收范圍一致。那么，消費(fèi)稅的征收范圍又是如何規(guī)定的呢？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）附件：《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中第二條規(guī)定，高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

《關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕103號(hào)）第一條規(guī)定，高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕48號(hào)）也隨之調(diào)整，對(duì)高檔化妝品做出了相同的定義。

進(jìn)口稅的征收中，需要注意三個(gè)問(wèn)題。

一、并不是高檔手表和化妝品征收進(jìn)口稅，非高檔的手表和化妝品就不征收進(jìn)口稅。只是稅率不同而已。高檔手表和化妝品適用50%稅率征收進(jìn)口稅；非高檔手表和化妝品適用20%稅率征收進(jìn)口稅.。

在學(xué)習(xí)過(guò)程中，吃驚地發(fā)現(xiàn)海關(guān)總署網(wǎng)站僅明確了高檔手表征收進(jìn)口稅，對(duì)非高檔手表居然沒(méi)有稅率的規(guī)定。

懂行的老師可以指導(dǎo)一下，先行謝過(guò)。

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)以完稅價(jià)格作為判定標(biāo)準(zhǔn)，不需要扣除增值稅；而國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)則以扣除增值稅之后的價(jià)格作為判定標(biāo)準(zhǔn)。比如，某游客在瑞士購(gòu)買手表折合1萬(wàn)元人民幣，其中包含了歐洲的增值稅折合1千元。則向中國(guó)海關(guān)繳納的進(jìn)口稅為10000*50%=5000元，在歐洲繳納的增值稅是不得從完稅價(jià)格中扣除的；如該手表境內(nèi)專賣店以1萬(wàn)元人民幣售出，則不需要繳納消費(fèi)稅，因?yàn)槭直砜鄢鲋刀惡蟮匿N售價(jià)格不到1萬(wàn)元（10000/(1+13%)=8849.56元）。

三、進(jìn)境物品進(jìn)口稅的完稅價(jià)格原則上不以成交價(jià)格為準(zhǔn)，只有在價(jià)格畸高或者畸低的情況下才適用成交價(jià)格。

《關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類表>及<中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表>有關(guān)事項(xiàng)的公告海關(guān)總署公告2012年第15號(hào)》第二條規(guī)定，進(jìn)境物品完稅價(jià)格遵循以下原則確定：

（一）進(jìn)境物品的完稅價(jià)格由海關(guān)依法遵循以下原則確定：

1．《完稅價(jià)格表》已列明完稅價(jià)格的物品，按照《完稅價(jià)格表》確定；

2．《完稅價(jià)格表》未列明完稅價(jià)格的物品，按照相同物品相同來(lái)源地最近時(shí)間的主要市場(chǎng)零售價(jià)格確定其完稅價(jià)格；

3．實(shí)際購(gòu)買價(jià)格是《完稅價(jià)格表》列明完稅價(jià)格的2倍及以上，或是《完稅價(jià)格表》列明完稅價(jià)格的1/2及以下的物品，進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開(kāi)具的真實(shí)交易的購(gòu)物發(fā)票或收據(jù)，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。海關(guān)可以根據(jù)物品所有人提供的上述相關(guān)憑證，依法確定應(yīng)稅物品完稅價(jià)格。

從海關(guān)總署的查詢截圖可以看出，手表和化妝品完稅價(jià)格均為“另行通知”，均屬于《完稅價(jià)格表》未列明完稅價(jià)格的物品。在這種情況下，按照相同物品相同來(lái)源地最近時(shí)間的主要市場(chǎng)零售價(jià)格確定其完稅價(jià)格。

這種情況下，確定完稅價(jià)格就比較麻煩了。海關(guān)老師首先會(huì)給予一次說(shuō)明補(bǔ)證的機(jī)會(huì)，要求納稅人提供相同物品相同來(lái)源地最近時(shí)間的主要市場(chǎng)零售價(jià)格佐證材料。納稅人可以到名表或者高檔化妝品商家的網(wǎng)站上截個(gè)圖提供給海關(guān)，以證明相同物品相同來(lái)源地最近時(shí)間的主要市場(chǎng)零售價(jià)格。

如果海關(guān)老師接受了，則以納稅人提供的價(jià)格為準(zhǔn)；不接受的話，海關(guān)老師會(huì)以自己掌握或者搜集到的價(jià)格信息為準(zhǔn)，確定完稅價(jià)格。如果出現(xiàn)爭(zhēng)議，納稅人可以通過(guò)行政復(fù)議解決。根據(jù)行政復(fù)議規(guī)則，納稅人必須按照海關(guān)老師確定的價(jià)格繳足稅款，行政復(fù)議申請(qǐng)才會(huì)被受理。

除了相同物品相同來(lái)源地最近時(shí)間的主要市場(chǎng)零售價(jià)格外，納稅人如果主動(dòng)提供手表或者化妝品在境外的真實(shí)成交價(jià)格的，海關(guān)老師應(yīng)該也是會(huì)接受的，盡管這種做法嚴(yán)格來(lái)說(shuō)似乎并不符合《關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類表>及<中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表>有關(guān)事項(xiàng)的公告海關(guān)總署公告2012年第15號(hào)》第二條的規(guī)定。

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來(lái)源：永亮說(shuō)稅，王永亮