解決發(fā)票實(shí)務(wù)中的許多問題，都需要對(duì)發(fā)票的基礎(chǔ)知識(shí)有所了解。《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127）的附件《增值稅發(fā)票開具指南》基于當(dāng)時(shí)的政策，對(duì)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票的相關(guān)政策進(jìn)行了梳理。當(dāng)時(shí)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。本文在此基礎(chǔ)上，根據(jù)之后出臺(tái)的新政策，對(duì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票、區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章等相關(guān)政策及票樣進(jìn)行了補(bǔ)充、完善、更新。

一、增值稅專用發(fā)票

由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

二、增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票，分為折疊票、卷式票，電子普通發(fā)票三種。納稅人可以通過向書面申請(qǐng)書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）和（卷票）。通行費(fèi)電子普通發(fā)票和區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票都是電子普通發(fā)票。

（一）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

1.聯(lián)次介紹及票樣

由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為兩聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨，增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。

2．增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼調(diào)整為12位

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第44號(hào)），自2018年1月1日起，將增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼也調(diào)整為12位。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票（折疊票）可以繼續(xù)使用。

3．冠名的增值稅普通發(fā)票（折疊票）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第44號(hào)）自2018年1月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票），通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

（1）納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，書面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票），國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）。

（2）印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票（折疊票）中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的增值稅普通發(fā)票（折疊票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

（二）增值稅普通發(fā)票（卷票）

1．聯(lián)次介紹及票樣

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第82號(hào)）的解讀明確，稅務(wù)總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票（卷票），增值稅普通發(fā)票（卷票）分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm和76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。

增值稅普通發(fā)票（卷票）的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、銷售方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、開票日期、收款員、購買方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、合計(jì)金額（小寫）、合計(jì)金額（大寫）、校驗(yàn)碼、二維碼碼區(qū)等。增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。

2．冠名的增值稅普通發(fā)票（卷票）

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第9號(hào)）及其解讀明確，自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求，書面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）的企業(yè)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)〔2013〕53號(hào)）規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。

冠名的增值稅普通發(fā)票（卷票）票樣：

（三）電子普通發(fā)票

1．一般規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

2．通行費(fèi)電子普通發(fā)票

根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)）通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種：

（1）左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。

（2）左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。

通行費(fèi)電子發(fā)票票樣：

可抵扣的通行費(fèi)電子普通發(fā)票票樣：

3．區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票

（1）深圳市的區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于推行通過區(qū)塊鏈系統(tǒng)開具的電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)），區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票將每一個(gè)發(fā)票干系人連接起來，方便追溯發(fā)票的來源、真?zhèn)魏蛨?bào)銷等信息，有效解決發(fā)票流轉(zhuǎn)過程中一票多報(bào)、虛報(bào)虛抵、真假難驗(yàn)等難題，切實(shí)降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將在全市范圍內(nèi)逐步開展區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點(diǎn)推廣工作。目前，選取了餐飲業(yè)、停車場(chǎng)、小型商貿(mào)、加工修理修配等行業(yè)的部分納稅人推廣，后期適時(shí)將其他行業(yè)納稅人納入?yún)^(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點(diǎn)范圍。區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站（https://dzswj.sztax.gov.cn）進(jìn)行查詢驗(yàn)證，對(duì)不符合規(guī)定的區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票有權(quán)拒收。

（2）全國(guó)第一張區(qū)塊鏈電子冠名發(fā)票

在2019年首屆“數(shù)字云南”區(qū)塊鏈國(guó)際論壇開幕式上， 云南省省長(zhǎng)阮成發(fā)通過“游云南”APP，為騰訊公司副總裁邱躍鵬購買了麗江玉龍雪山景區(qū)門票，同時(shí)產(chǎn)生了全國(guó)第一張區(qū)塊鏈電子冠名發(fā)票。

三、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊(cè)登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

四、二手車發(fā)票

（一）開具人及聯(lián)次介紹

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國(guó)稅函〔2005〕693號(hào)），二手車發(fā)票由以下用票人開具：

1.從事二手車交易的市場(chǎng)，包括二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具。

2.從事二手車交易活動(dòng)的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。

3.從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司。

《二手車發(fā)票》為一式五聯(lián)計(jì)算機(jī)票。計(jì)算機(jī)票第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)移登記聯(lián)（公安車輛管理部門留存），印色為藍(lán)色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。規(guī)格為241mm×178mm（票樣附后）

《二手車發(fā)票》由二手車交易市場(chǎng)、經(jīng)銷企業(yè)和拍賣企業(yè)開具的，存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。

（二）二手車發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)），自2018年4月1日起，將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票與現(xiàn)行二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致。發(fā)票代碼編碼規(guī)則調(diào)整為：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17.發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

五、通用機(jī)打發(fā)票等其他尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票

常見的有：國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票（出租車、火車客票，航空客票電子行程單）

（一）通用機(jī)打發(fā)票票樣：

（二）冠名通用機(jī)打發(fā)票票樣：

六、關(guān)于票樣中發(fā)票監(jiān)制章的說明

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)）第六條規(guī)定，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后（注：2018年6月15日，全國(guó)各省級(jí)國(guó)稅局、地稅局合并組建成的新稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一掛牌），啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第41號(hào)）規(guī)定，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”）將啟用新的發(fā)票監(jiān)制章。增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）版式文件上的發(fā)票監(jiān)制章，相應(yīng)修改為各省（區(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發(fā)票監(jiān)制章樣式如下圖：

本文中引用的文件許多都是有國(guó)地稅合并之前下發(fā)的，文件中票樣中的發(fā)票監(jiān)制章還是舊的，舊監(jiān)制章的發(fā)票自2019年1月1日起已經(jīng)不能使用。2018年6月15日起省級(jí)稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票已啟用新的發(fā)票監(jiān)制章，這一點(diǎn)讀者需要注意。

　　作者李春梅，系每日稅訊精選微信公眾號(hào)特約撰稿人