對(duì)于主表《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用），相信各位從稅的小伙伴們都非常熟悉，但對(duì)它的附列資料四（稅額抵減情況表）可能就不如對(duì)主表那樣熟悉了。今天，我們就來聊一聊這一張報(bào)表，希望能為大家的工作和學(xué)習(xí)提供一些幫助。

（稅額抵減情況表）長啥樣？

一般納稅人在申報(bào)增值稅時(shí)需填報(bào)6張報(bào)表，1張主表：《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用），5張附表：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。今天著重和大家聊一聊《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），對(duì)面的小伙伴，請(qǐng)你看過來：

（稅額抵減情況表）填啥內(nèi)容？

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）共有6列，8行。涉及到兩個(gè)大的方面：一是稅額抵減情況；二是加計(jì)抵減情況。

（一）稅額抵減情況

稅額抵減情況涉及到5個(gè)抵減項(xiàng)目，分別對(duì)應(yīng)第1-5行，對(duì)號(hào)入座填寫即可。

第1行“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”：由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。

第2行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”：由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”：由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”：由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

第5行“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”：由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

（二）加計(jì)抵減情況

加計(jì)抵減情況涉及到兩個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容，對(duì)應(yīng)6-8行，僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行“合計(jì)”等于第6行、第7行之和。適用加計(jì)抵減政策的納稅人是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（生活性服務(wù)業(yè)納稅人2019年10月1日至2021年12月31日，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。）

各列填報(bào)要求如下：

1.第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

2.第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

3.第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

4.第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

5.第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按以下要求填寫。

若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；

若第4列<0，則第5列等于0。

計(jì)算本列“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”行和“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”行時(shí)，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列、“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”列對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

6.第6列“期末余額”：填寫本期結(jié)余的加計(jì)抵減額，按表中所列公式填寫。

政策延伸閱讀

●《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

●《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。

●《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）的具體范圍為：

√郵政服務(wù)

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

√電信服務(wù)

電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

√現(xiàn)代服務(wù)（9大項(xiàng)33小項(xiàng)）

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

√生活服務(wù)（6大項(xiàng)10小項(xiàng)）

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。