2019年4月1日~2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。為了與之相配套，《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）中發(fā)布了新版增值稅一般納稅人申報表，在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下簡稱《附列資料（四）》）中增加“二、加計抵減情況”相關欄次，用于填報加計抵減額。

具體來說，這一欄次的填寫應分為三步。

第一步：填寫1~4列，計算出本期可抵減額。

第二步：填報第5列“本期實際抵減額”。

值得關注的是，在填報第5列“本期實際抵減額”欄次時，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”（即抵減前的應納稅額），則第5列＝第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列＝主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。

第三步：計算第6列“期末余額”欄次。

過渡到主表，第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵減額”。其中，“實際抵減額”對應《附列資料（四）》的第5列。

舉個例子

某服務企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。假設該企業(yè)2019年6月一般計稅項目的銷項稅額為130萬元，進項稅額為110萬元，上期留抵稅額為10萬元，上期結轉(zhuǎn)加計抵減額余額為6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額為80萬元，征收率為3%，且該企業(yè)無其他涉稅事項。

在一般計稅項目下，抵減前的應納稅額=130-110-10=10（萬元）；當期計提加計抵減額=110×10%=11（萬元）；當期可抵減加計抵減額=6+11=17（萬元）；抵減后的應納稅額=10-10=0（萬元）。此時，該企業(yè)加計抵減額余額=17-10=7（萬元）。在簡易計稅項目下，應納稅額=80×3%=2.4（萬元），則該企業(yè)應納稅額合計=0+2.4=2.4（萬元）。

該企業(yè)的納稅申報表稅款計算部分填報方式見下圖。

作者：馬澤方，國家稅務總局北京市稅務局

來源：中國稅務報

實習編輯：司壹聞