一般納稅人增值稅的減免問題一直以來很受財務(wù)人員關(guān)注，目前，減免增值稅包括了先征收后返還，即征即退及直接減免三種形式。那么一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報明細(xì)表怎么填?本文就針對這一問題做詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理

　　一、企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

　　二、企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

　　1.計算免繳稅額時，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

　　增值稅減免稅申報明細(xì)表怎么填寫?

　　1."稅款所屬時間"、"納稅人名稱"的填寫同增值稅納稅申報表主表(以下簡稱主表)。

　　2."一、減稅項目"：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)，享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

　　(1)“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：按照國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱進(jìn)行填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)當(dāng)分別填寫。

　　(2)第1列"期初余額"：應(yīng)當(dāng)填寫應(yīng)納稅額減征項目上期"期末余額"。

　　(3)第2列"本期發(fā)生額"：應(yīng)當(dāng)填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　(4)第3列"本期應(yīng)抵減稅額"：應(yīng)當(dāng)填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　(5)第4列"本期實際抵減稅額"：應(yīng)當(dāng)填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　3.“二、免稅項目”：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)免征增值稅的納稅人進(jìn)行填寫。如果小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)，則無需填寫本欄。

　　一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1.一般發(fā)生進(jìn)項稅的情況，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2.一般發(fā)生銷項稅的情況：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3.月末，如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有貸方余額，則會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　4.繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　5.月末，如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有借方余額，且有預(yù)繳稅款，則應(yīng)當(dāng)做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　一般納稅人增值稅是否計入成本?

　　代扣代繳增值稅會計分錄

　　借：應(yīng)付帳款——xx單位

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人定義

　　一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。明顯特征是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

來源：會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪。