每月月末應對“應交稅金—應交增值稅”的各項三級科目明細怎樣結轉？　　答：1、一般納稅人上交增值稅的會計處理　　借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）　　 貸：銀行存款　　如果企業(yè)收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄?！　?、月份終了，企業(yè)應將當日發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目?！　〗瑁簯欢惤稹獞г鲋刀悾ㄞD出未交增值稅）　　 貸：應交稅金——未交增值稅　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時　　借：應交稅全——未交增值稅　　 貸：銀行存款

增值稅的月末結轉總說明：

一般情況下，月末時 ，“應交稅金——應交增值稅”和“應交稅金——未交增值稅”在月末處理時的思路是：①“應交稅金——應交增值稅”反映的是“留抵”數，即留待以后月份抵頂銷項的數額，不能用來抵扣以前月份未交的增值稅，該明細科目期末無貸方余額，因為如果有貸方余額要借記“轉出未交增值稅”、貸記“應交稅金——未交增值稅”；該明細科目如果月末是借方余額，則不需要進行賬務處理，即表示留待以后月份抵扣銷項的數額。②“應交稅金——未交增值稅”反映的是企業(yè)“欠交、多交”的數額，期末可能有借方、貸方余額，也可能是0。期末借方為多交的，貸方為欠交的，該科目一般是在繳稅時或期末結轉時才用。③“應交稅金——應交增值稅”和“應交稅金——未交增值稅”兩個明細科目應當分別核算，不能混淆。

具體作如下詳細分析：

　月末結轉，主要涉及“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”和“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”的核算。月末結轉應區(qū)分“是否發(fā)生當月交當月增值稅金”的情形分別處理：

①企業(yè)未發(fā)生當月交納當月增值稅金，即當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”沒有發(fā)生額的情況下的處理：

　　如果當月“應交稅金——應交增值稅”出現借方余額的，月末不作結轉，“應交稅金——應交增值稅”出現借方余額為企業(yè)的留抵數。比如，當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額為0，當月“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”貸方發(fā)生額為80萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”借方發(fā)生額為100萬元，則月末不作結轉，“應交稅金——應交增值稅”出現借方余額20萬元為企業(yè)的留抵數，即留待以后月份抵扣的數額?！　∪绻斣隆皯欢惤稹獞辉鲋刀悺背霈F貸方余額的，要結轉。應將貸方余額，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅金——未交增值稅”，此時“應交稅金——應交增值稅”余額為0，反映企業(yè)沒有留抵數；

同時，“應交稅金——未交增值稅”的貸方余額，反映企業(yè)欠交數。比如，當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額為0，當月“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”貸方發(fā)生額為100萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”借方發(fā)生額為80萬元，則月末借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”20萬元，貸記“應交稅金——未交增值稅”20萬元，“應交稅金——未交增值稅”貸方余額20萬元為企業(yè)的欠交數?！　?②企業(yè)發(fā)生當月交納當月的增值稅金，即當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”存有發(fā)生額的情況下的處理：

如果剔除當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額后，當月“應交稅金——應交增值稅”仍然出現借方余額的，應將當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額，借記“應交稅金——未交增值稅”，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”，此時剔除“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額后的“應交稅金——應交增值稅”借方余額，繼續(xù)保留在“應交稅金——應交增值稅”的借方余額中，反映企業(yè)的留抵數，同時，“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”轉入“應交稅金——未交增值稅”的借方余額，反映企業(yè)多交數。

比如，當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額為50萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”貸方發(fā)生額為80萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”借方發(fā)生額為100萬元，則月末借記“應交稅金——未交增值稅”50萬元，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”50萬元。月末結轉后，“應交稅金——應交增值稅”借方余額20萬元為企業(yè)的留抵數，“應交稅金——未交增值稅”借方余額50萬元為企業(yè)的多交數。此時，留抵和多交應分別核算，不能混淆。

　　如果剔除當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額后，當月“應交稅金——應交增值稅”出現貸方余額，但貸方余額小于當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額的，應將其差額，借記“應交稅金——未交增值稅”，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”，此時“應交稅金——應交增值稅”余額為0，反映企業(yè)沒有留抵數。同時，“應交稅金——未交增值稅”的借方余額，反映企業(yè)多交數。

比如，當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額為50萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”貸方發(fā)生額為100萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”借方發(fā)生額為80萬元，則月末借記“應交稅金——未交增值稅”30萬元，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”30萬元。月末結轉后，“應交稅金——應交增值稅”余額為0反映沒有留抵數，“應交稅金——未交增值稅”借方余額30萬元為企業(yè)的多交數。

　　如果剔除當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額后，當月“應交稅金——應交增值稅”出現貸方余額，但貸方余額大于當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額的，應將其差額，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅金——未交增值稅”，此時“應交稅金——應交增值稅”余額為0，反映企業(yè)沒有留抵數。

同時，“應交稅金——未交增值稅”的貸方余額，反映企業(yè)欠交數。比如，當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額為50萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”貸方發(fā)生額為100萬元，當月“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”借方發(fā)生額為40萬元，則月末借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”10萬元，貸記“應交稅金——未交增值稅”10萬元。月末結轉后，“應交稅金——應交增值稅”余額為0，反映沒有留抵數； “應交稅金——未交增值稅”貸方余額10萬元為企業(yè)的欠交數?？偨Y要點如下：A、“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目應當分別核算；B、當月交納當月的，通過“應交稅金”明細核算；C、當月交納以前各期未交的增值稅，通過“未交增值稅”明細核算，不通過“應交稅金”核算。