2022年4.1-12.31日小規(guī)模企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠如何開發(fā)票、賬務(wù)處理：

1.開具普票全免。 開增值稅普通發(fā)票的時(shí)候，稅率欄選“免稅”

注意：開5%征收率項(xiàng)目普票的不免稅，稅率欄選“5%”。

賬務(wù)處理：借 銀行存款、應(yīng)收賬款103

貸 主營業(yè)務(wù)收入 100

貸 其他收益 3

2017年5月10日，財(cái)政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，自2017年6月12日起施行。“其他收益”是本次修訂新增的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。 小規(guī)模企業(yè)免增值稅是一項(xiàng)有時(shí)限性的政府給予企業(yè)的優(yōu)惠，是政府補(bǔ)助。所以這里用“其他收益”比“營業(yè)外收入”更合適，也是有很多討論的地方。

2. 開專票不免稅，是3%征收率，原來減按1%征收的優(yōu)惠取消。

開增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，稅率欄選“3%”

賬務(wù)處理：借 銀行存款、應(yīng)收賬款103

貸 主營業(yè)務(wù)收入 100

貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3

3. 小規(guī)模納稅人本季度既開的有普通發(fā)票， 又開的專票如何處理。

開專票部分不免稅，開普通票部分免稅。

開票和做分錄同上。

2022年納稅申報(bào)時(shí)間看下圖

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