本周五小編從共享會(huì)計(jì)師“懸賞提問”欄目收集了4個(gè)與發(fā)票相關(guān)聯(lián)的問答，分別涉及水產(chǎn)品收購(gòu)開票、錯(cuò)開發(fā)票冤枉繳稅、奶茶店和免稅小規(guī)模納稅人開票等內(nèi)容，供大家參考借鑒。更多財(cái)稅知識(shí)請(qǐng)關(guān)注共享會(huì)計(jì)師查閱。

455. 一家專門從事水產(chǎn)銷售的公司，屬于小規(guī)模納稅人。很多時(shí)候都是向個(gè)人收購(gòu)養(yǎng)殖的魚，蝦，沒有發(fā)票，只有收據(jù)。請(qǐng)問我們購(gòu)買農(nóng)戶養(yǎng)殖的魚蝦是否可以直接用收據(jù)入賬做成本？到時(shí)候，所得稅匯算清繳是不是要把這個(gè)用收據(jù)計(jì)入的成本剔除掉呢？有什么好的解決辦法呢？

中級(jí)會(huì)計(jì)師胡波回答道:

企業(yè)向個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品金額不超過500元的，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

企業(yè)向個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品金額超過500元的，就需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，否則就不得稅前扣除（匯算時(shí)就需要做納稅調(diào)增）。

對(duì)于農(nóng)戶銷售自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品（包括魚蝦），有兩種渠道取得發(fā)票：

1）農(nóng)戶在稅務(wù)局代開農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷的免稅發(fā)票；

2）企業(yè)在稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)取農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，然后由企業(yè)在收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

456. 我公司為一家小規(guī)模納稅人，上個(gè)季度開錯(cuò)了發(fā)票，導(dǎo)致超過45萬需要繳增值稅，這個(gè)季度想把這個(gè)收入沖紅，交的稅可以退嗎？聽說現(xiàn)在4月1日起的這個(gè)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，不知道能不能退了？

高級(jí)會(huì)計(jì)師徐芳回答道：

1）這個(gè)季度想把這個(gè)收入沖紅，交的稅可以退嗎？

納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

2）聽說現(xiàn)在4月1日起的這個(gè)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，不知道能不能退了？

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷。納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

457. 我朋友開了一個(gè)奶茶店，屬于個(gè)體戶，一般不需要開發(fā)票出去，進(jìn)項(xiàng)也沒有開發(fā)票回來。請(qǐng)問她的個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的？還有，那個(gè)小規(guī)模免稅政策是否適用她這種個(gè)體工商戶？

中級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師劉炳穎回答道：

個(gè)體戶如果是查賬征收的，1）應(yīng)納稅所得額=收入總額 -成本、費(fèi)用及損失 -起征點(diǎn)。2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。參照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅稅率表繳納個(gè)稅。不管是否開票，只要有收入就要申報(bào)。

小規(guī)模免稅政策是指的小規(guī)模納稅人，免增值稅，適用她這種個(gè)體工商戶。

458. 一家餐飲業(yè)企業(yè)，為小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在增值稅免稅。請(qǐng)問是不是直接開具免稅發(fā)票，稅率為〝免稅〞？還是稅率0%的發(fā)票。入賬的時(shí)候要計(jì)提銷項(xiàng)稅額，再做減免稅款嗎？

中級(jí)會(huì)計(jì)師劉小艷回答道：

直接開普通發(fā)票選稅率“免稅”，不得開具增值稅專票，入賬要先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，再做減免稅款。

高級(jí)會(huì)計(jì)師徐芳回答道：

小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購(gòu)買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票。

入賬的時(shí)候計(jì)提銷項(xiàng)稅額，免稅范圍的銷項(xiàng)稅計(jì)入其他收益。

以上各位會(huì)計(jì)師的回答代表個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考。

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