最近是一月大征收期。

筆者相繼發(fā)了一般納稅人申報(bào)和小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)大全。

一般納稅人：第一次報(bào)稅！跪求一般納稅人增值稅申報(bào)的詳細(xì)流程

小規(guī)模納稅人：繼續(xù)執(zhí)行1%已既成事實(shí)，這是小規(guī)模納稅人最新最全申報(bào)方式

發(fā)文很有價(jià)值的就是會收到很多一線實(shí)操同行的非常有價(jià)值的實(shí)操反饋，這有助于二哥后期優(yōu)化文章，也有助于大家看到更具有實(shí)操意義的好文。

而這兩次發(fā)文，我非常明顯的感覺到，大家對當(dāng)月開了紅字發(fā)票，特別是小規(guī)模納稅人開了紅字發(fā)票的申報(bào)非常迷惑。

這類的留言非常多。

紅字發(fā)票的申報(bào)就有那么難嗎?

首先在我理解，紅字不就是沖減收入，沖減稅金嘛，你比如說一般納稅人經(jīng)常會有開錯(cuò)發(fā)票，退貨等需要開具紅字發(fā)票的情況。

二哥稅稅念公司2020年12月因?yàn)橥素涢_具了一張紅字發(fā)票，金額-100000，稅額-13000。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。

那么這張紅字的專票的本質(zhì)是什么？就是因?yàn)橥素?，這個(gè)銷售行為取消了，原來繳納的13000的銷項(xiàng)稅要退回來。

那么我們申報(bào)時(shí)候當(dāng)然按照紅字發(fā)票直接填寫負(fù)值。

附表1填寫負(fù)數(shù)值。

主表自動(dòng)生成

注意，這里銷項(xiàng)稅是負(fù)數(shù)，按理說負(fù)數(shù)應(yīng)該退還，但是一般我們都是增加期末留抵稅額，留做后期抵扣，所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款，變成了23000。

所以，你前期這種紅字發(fā)票是繳納過增值稅的，那自然就要退稅，實(shí)際中變成留抵稅款，也相當(dāng)于是退還（抵扣的方式，抵減后期產(chǎn)生的增值稅）。

那么如果你以前本身沒交過增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢，自然也不存在退還或者抵的。

比如二哥稅稅念公司2020年12月因?yàn)橥素涢_具了一張紅字發(fā)票，該貨物免稅業(yè)務(wù)，金額-100000，稅額-0。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。

這種情況，免稅業(yè)務(wù)前面本身沒有交稅，所以負(fù)數(shù)申報(bào)不會影響留抵稅額等信息，就是沖減了銷售額。

那么如果是簡易計(jì)稅的呢，簡易計(jì)稅是直接按照銷售額計(jì)稅增值稅，是相對獨(dú)立的存在，一般納稅人簡易計(jì)稅當(dāng)期發(fā)生多少就交了多少增值稅，不參與一般計(jì)稅的抵扣。

二哥公司2020年12月開具了一張紅字發(fā)票，簡易計(jì)稅，征收率5%，金額-100000，稅額-5000。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。

附表1按照紅字發(fā)票填寫。

主表填寫：

因?yàn)楹喴子?jì)稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會形成期末應(yīng)退稅額，比如本案例就是這種情況，期末應(yīng)退5000，只不過在實(shí)際工作中，我們可能先留在申報(bào)表上，待后期有新增的應(yīng)納稅額，再進(jìn)行抵。

以上就是開具了紅字發(fā)票，一般納稅人的處理思路。

而小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票的思路也應(yīng)該是如此，更確切的說應(yīng)該是和一般納稅人簡易計(jì)稅開具紅字發(fā)票的思路類似，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人本身簡易計(jì)稅，當(dāng)期銷售額乘以征收率直接就是繳納的稅款。

所以后期開具紅字發(fā)票后，紅字部分的稅款就應(yīng)該是給予退還。

比如之前很多小規(guī)模都是代開發(fā)票（現(xiàn)在自開為主），代開的專票交了稅款的退回發(fā)票紅字沖銷后可申請退稅。

但是實(shí)際上呢，我們知道小規(guī)模納稅人是有季度30萬的免稅政策的，也就是說你紅字這部分發(fā)票可能就是開了普通發(fā)票且當(dāng)時(shí)享受了小微減免的，之前根本沒交稅，那自然也不存在退稅的情況哦。

所以，對于本身享受免稅業(yè)務(wù)后期開具紅字發(fā)票的普通發(fā)票，我們是不是應(yīng)該在申報(bào)時(shí)候把其當(dāng)成一張免稅發(fā)票看待，然后去分析填列納稅申報(bào)表呢？

公司2020年3季度開具了100000的增值稅普通發(fā)票，稅率1%，享受小微免稅。

2020年4季度客戶說不要普通發(fā)票，要增值稅專用發(fā)票，把普通發(fā)票退回紅字沖銷，然后開具了100000的1%的專用發(fā)票。

那么單從發(fā)票合計(jì)稅額來看，4季度合計(jì)稅額是0，但是能不能這樣申報(bào)，不交稅呢？

如果真這樣申報(bào)，那相當(dāng)于二哥稅稅念公司3、4季度開具了10萬專票，實(shí)際一分錢稅金沒交。取得方還抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

那我以后小規(guī)模都這樣操作，客戶要專票，我先給他開不超30萬的普通發(fā)票我享受免稅，然后次季度我紅字普通發(fā)票再開專票，次季度互相抵消我一分錢稅不交。

這自然是不可能的，你退的是普通發(fā)票，你普通發(fā)票本身沒交稅，在分析填表時(shí)候，那么這筆紅字普通發(fā)票就只能當(dāng)成免稅普通發(fā)票來看待，只影響銷售額，不能影響稅金。

所以你當(dāng)期還是要申報(bào)繳納1000的稅金，紅字的普通發(fā)票無法沖減你的當(dāng)期稅金。

當(dāng)然，如果交了稅的肯定要退稅（或抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額），比如專票紅字，前面肯定是交過稅的。

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年4月,有一批3月銷售的貨物發(fā)生退貨，企業(yè)自行開具紅字增值稅專用發(fā)票，金額-100000元，稅額-1000元；5月無業(yè)務(wù)發(fā)生；6月銷售一批電腦自行開具增值稅專用發(fā)票，放棄1%，開了3%的專票，金額410000元，稅額12300元。假設(shè)減征額無期初余額。

你看這個(gè)業(yè)務(wù)哈，其實(shí)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該納稅12300，紅字發(fā)票應(yīng)退1000，所以實(shí)際當(dāng)期應(yīng)納稅就是11300。

這種情況下，紅字發(fā)票抵減了當(dāng)期銷售額和稅款。

總的來說，小規(guī)模由于有30萬免稅這個(gè)政策攪擾在里面，開了紅字發(fā)票后申報(bào)會顯得更麻煩和復(fù)雜，但是始終的原則就是我只有交過稅，開了紅字我才可能抵或退，如果沒交過，再抵或者退，那自然是不合理的。

至于各種操作后你無法在網(wǎng)上申報(bào)（比對異常），那么把你的情況搞清楚后，帶著表去大廳申報(bào)即可。