股權(quán)轉(zhuǎn)讓在非上市公司中很常見，是股東行使股東權(quán)利經(jīng)常而普遍的方式。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；　

（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

不少人對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務(wù)認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅，這是不對的。

下面我們以一個案例來解說：

某公司注冊資本500萬元，3個股東，張某認繳了100萬元，占股20%，還沒有實繳?，F(xiàn)在我要把10%的股權(quán)以0元轉(zhuǎn)讓給其他兩個股東，而公司最近一期的資產(chǎn)負債表顯示，凈資產(chǎn)50萬元，實收資本0元。

那么張某股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交個稅嗎？要交多少個稅呢？

國稅【2014】67號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（下稱67號公告）規(guī)定，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，如果又無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類比法以及其他合理方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

具體來說，根據(jù)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務(wù)機關(guān)可選用以下方法核定征收個人所得稅

• 近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格（價格明顯偏低的除外）
• 資產(chǎn)評估凈值份額
• 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面凈資產(chǎn)份額
• 同期銀行定期存款利率
• 主管地方稅務(wù)機關(guān)認為合理的其他方法。

那么在上述案例中，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格明顯偏低，且無正當理由的，要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，張某10%股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)為50萬元*10%=5萬元，明顯高于0元，應(yīng)納個稅額=5萬元轉(zhuǎn)讓收入（由稅務(wù)機關(guān)核定）-0元股權(quán)原值（沒實繳）-印花稅25元=49975，個人稅=49975元*20%=9995元，應(yīng)繳稅費=9995元+25元=10020元。

也就是說認繳制下，實繳為0，0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但凈資產(chǎn)為正數(shù)的，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是要征個稅的！

需要注意的是，自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，也屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入！

除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不得明顯低于低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)外，還有沒有其它情況呢？

對于個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以采取核定方法征收個人所得稅：

• 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付價款的
• 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于同一被投資企業(yè)其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的
• 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的
• 轉(zhuǎn)讓價格低于個人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的
• 有重大影響的個人股東轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過30％的
• 轉(zhuǎn)讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益
• 納稅人接到主管地方稅務(wù)機關(guān)申報通知仍拒不申報的

但是，如果你說你們所定的0元轉(zhuǎn)讓價格是有正當理由的，是根據(jù)實際情況所定的，那也不是不可以！那么哪些理由可以被稅務(wù)機關(guān)認定為正當理由呢？

主要有以下這幾種情況：

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓對象是配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹等親屬或是有撫養(yǎng)贍養(yǎng)關(guān)系的；

2、因為國家政策調(diào)整，公司生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，不得不低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的；

3、如果你是公司員工，持有的股權(quán)是不能對外轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，你向公司內(nèi)部其他股東轉(zhuǎn)讓，可以認為“正當理由”（比如公司章程的安排）。

也就是說非上市公司的股東進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，無償或者低價轉(zhuǎn)讓一般都會被認定為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”，是需要繳稅的；但是只要你能提供正當理由及相關(guān)證明則可以！