最近最熱的新聞就是360公司的董事長(zhǎng)周鴻祎離婚，周鴻祎將其直接持有的360公司的4.46億股股份（約占公司總股份的6.25%）分割至胡歡名下。按照目前360的股價(jià)，由此計(jì)算，周鴻祎因離婚擬分割至前妻胡歡名下的股份價(jià)值約合90億元（人民幣）。

今天就來(lái)聊聊大家關(guān)心的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，怎么繳納個(gè)人所得稅呢？

一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些情形

（一）出售股權(quán)；（二）公司回購(gòu)股權(quán)；（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

2.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

3.轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

4.其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

（二）符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

5.不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

三、轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

四、如何辦理

(一) 所需資料

被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動(dòng)或自然人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

1.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》（報(bào)送股東變動(dòng)信息，已通過(guò)自然人電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的，可不提供）；

2.被投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）簽訂生效前一月份資產(chǎn)負(fù)債表（已通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的，可不提供）；

3.自然人股東變更情況說(shuō)明。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

（二）必報(bào)材料包括：

1.《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》及附表《個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表》；

2.有效身份證件及復(fù)印件；

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明，與資料2不重復(fù)提供；

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議），應(yīng)記載股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入金額；

5.股權(quán)原值證明：

（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，應(yīng)提供取得股權(quán)相關(guān)支付憑證；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，出資時(shí)已申報(bào)個(gè)人所得稅的，應(yīng)提供個(gè)人所得稅申報(bào)證明；未申報(bào)的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)原值證明；

（3）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人情形的，應(yīng)提供原持有人取得股權(quán)支付憑證；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)提供轉(zhuǎn)增時(shí)依法繳納個(gè)人所得稅證明；

（5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓人在取得股權(quán)時(shí)，原轉(zhuǎn)讓人按照核定方法申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)提供相關(guān)的申報(bào)證明。

（三）其他材料包括：

1.委托（授權(quán)）書。委托他人辦理的，提供委托方與受托方簽訂的委托（授權(quán)）書原件；

2.《資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告》。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，提供資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告（符合2014年第67號(hào)公告第十三條規(guī)定情形的，可不提供）；

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的合理性證明材料。符合67號(hào)公告第十三條規(guī)定的不同情形，分別提供以下資料:

（1）被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，提供相關(guān)政策依據(jù)原件及復(fù)印件(包括文件名稱、文件號(hào)、主要內(nèi)容等);

（2）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶的，提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件;將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，可提供以下任一證明:戶口本，出生證明或者有資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)印件;將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的，提供有資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)印件，如民政部門、社區(qū)(含村委會(huì))出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明資料;

（3）轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，提供相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程原件及復(fù)印件;

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形，根據(jù)實(shí)際情況提供相關(guān)資料原件及復(fù)印件。

4.《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。存在減免稅事項(xiàng)的;

5.《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》及以前各期繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。存在非貨幣性資產(chǎn)及以前各期繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。存在非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅情況的;

6.《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》:存在符合條件的公益性捐贈(zèng)的;

7.合理費(fèi)用證明。發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用的

（四）辦理流程

步驟一：

通過(guò)被投資企業(yè)稅收管理員獲取政策輔導(dǎo)

主管稅務(wù)所（科、分局）、稅收管理員名稱可通過(guò)被投資企業(yè)電子稅務(wù)局-【我的信息】-【登記信息】查看。

稅收管理員聯(lián)系方式可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站-【聯(lián)系方式】中納稅咨詢電話獲知。

步驟二：

填寫申報(bào)表后提交至辦稅服務(wù)廳

申報(bào)并繳納稅款

稅收管理員向辦稅服務(wù)廳傳遞工作記錄。

相關(guān)資料表單可通過(guò)“國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局”官方網(wǎng)站【辦稅指南】-【申報(bào)納稅指南】-【個(gè)人所得稅自行申報(bào)】中自行下載、填報(bào)。

步驟三：

稅務(wù)機(jī)關(guān)向市場(chǎng)監(jiān)督管理局傳遞數(shù)據(jù)

由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向市場(chǎng)監(jiān)督管理局傳遞申報(bào)繳納稅款數(shù)據(jù)，市場(chǎng)監(jiān)督管理局接收數(shù)據(jù)后受理納稅人股權(quán)變更登記。

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