股權(quán)轉(zhuǎn)讓一紙假合同，竟換來(lái)4年刑？

近日，中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)上公布了一份裁判文書(shū)，當(dāng)事人鮑某轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，用大幅降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格的假轉(zhuǎn)讓合同申報(bào)納稅，結(jié)果不僅沒(méi)能逃稅，還被加收滯納金，處以罰款，并被判處有期徒刑4年！

01

基本案情

鮑某在2017年2月17日之前是某藥業(yè)（安徽）有限公司的法定代表人，直接持有該公司20%的股權(quán)，并通過(guò)李某代持了公司40%的股權(quán)。

2017年1月17日，鮑某、李某與殷某簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將公司51.09%的股權(quán)（其中李某代持的40%股權(quán)，鮑某直接持有的11.09%股權(quán)）轉(zhuǎn)讓給殷某，轉(zhuǎn)讓價(jià)格7000萬(wàn)元。殷某分6次轉(zhuǎn)賬給鮑某5356萬(wàn)元，并一次性轉(zhuǎn)賬給李某1644萬(wàn)元。

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2017年2月15日，鮑某持虛假的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》到稅務(wù)部門申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，51.09%股份在虛假《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中僅作價(jià)326.05萬(wàn)元。同年2月17日，某藥業(yè)公司法定代表人變更為殷某。

2017年9月、2017年11月，稅務(wù)稽查部門分別對(duì)鮑某、李某展開(kāi)稅務(wù)檢查，查明兩人有虛假納稅申報(bào)而少繳稅款的違法事實(shí)，并依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定追繳李某少繳個(gè)人所得稅917.6萬(wàn)元、印花稅2.61萬(wàn)元并處以罰款，追繳鮑某少繳個(gè)人所得稅254.54萬(wàn)元、印花稅0.72萬(wàn)元并處以罰款。

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2018年9月20日，稅務(wù)部門依法向李某、鮑某送達(dá)《催告書(shū)》催繳稅款，兩人只補(bǔ)繳稅款共計(jì)480萬(wàn)元。

2020年6月17日，公安部門對(duì)鮑某立案?jìng)刹?，認(rèn)定鮑某逃稅數(shù)額合計(jì)695.48萬(wàn)元。截至2021年2月26日，鮑某已繳納逃稅稅款和7000多元罰款，但滯納金和剩余罰款仍未繳納。

一審法院認(rèn)為 因李某所持有的40%是幫助鮑某代持，因此，鮑某應(yīng)作為實(shí)際納稅人繳納李某所欠稅款。

鮑某將其持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人后，采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額合計(jì)695.48萬(wàn)元，逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額的百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪，應(yīng)予依法懲處。

鮑某歸案后能如實(shí)供述自己的罪行，補(bǔ)繳了全部稅款，有一定的悔罪表現(xiàn)，依法從輕處罰；鮑某已經(jīng)繳納的行政罰款，依法應(yīng)折抵罰金。根據(jù)被告人鮑某犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等情況，判決鮑某犯逃稅罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元。

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鮑某認(rèn)為量刑過(guò)重，提出上訴。

二審法院認(rèn)為 鮑某將其持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人后應(yīng)當(dāng)納稅1192.69萬(wàn)元，但是其采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款1175.48萬(wàn)元，至案發(fā)時(shí)仍逃避繳納稅款695.48萬(wàn)元，逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額的百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪，依法應(yīng)予懲處。

鮑某歸案后能如實(shí)供述自己的罪行，補(bǔ)繳了全部稅款，有悔罪表現(xiàn)，依法可以從輕處罰。原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法，裁定駁回上訴，維持原判。

案號(hào)： (2021)皖04刑終102號(hào)

02

法律顧問(wèn)指引

前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷逃個(gè)稅判刑4年事件，引發(fā)商業(yè)精英和企業(yè)思考的有兩個(gè)問(wèn)題：

其一，稅收走向無(wú)處可逃的年代，稅收合規(guī)是唯一選項(xiàng)。

不論稅收法律體系，還是信息共享基礎(chǔ)設(shè)施，以及行政監(jiān)管機(jī)制，皆已經(jīng)越發(fā)完善與規(guī)范；且，這一切皆已落地在金稅三期，以及更加完善的四期；很多商業(yè)精英和企業(yè)，你可能都忘記了收入與繳稅，但稅務(wù)部門比你都清楚，并及時(shí)提醒你需要繳稅。絕不可再輕易以身試法，否則輕者予以罰款，失去社會(huì)信用，重者牢獄之災(zāi)。

因此，我們需要做的是，唯一選項(xiàng)就是合規(guī)；基于合規(guī)基礎(chǔ)上，以法律技術(shù)為路徑，精細(xì)化設(shè)計(jì)與管理，讓稅收繳納更加具有效益性，這就是節(jié)稅籌劃。

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其二，“一紙代持協(xié)議”無(wú)法保障股權(quán)代持安排，任何法律行為皆需要更加規(guī)范化作業(yè)。

我們就以股權(quán)代持這個(gè)法律安排為例，實(shí)務(wù)中很多商業(yè)精英的認(rèn)知，認(rèn)為簽一個(gè)代持協(xié)議就好了，然而這個(gè)作業(yè)過(guò)于簡(jiǎn)單，在簽署同時(shí)埋下了很多“雷”。

例如：一紙代持協(xié)議無(wú)法保障實(shí)際持有者的股東資格，且一紙代持協(xié)議無(wú)法保障實(shí)際持有者的股東權(quán)益，且一紙代持協(xié)議無(wú)法避免未來(lái)顯名登記時(shí)的高額納稅義務(wù)等等；前述案例中“鮑某”可能因不規(guī)范作業(yè)而成為主要責(zé)任主體，而是不是有點(diǎn)“冤”的感覺(jué)，這就是代價(jià)。

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那么股權(quán)代持安排如何保障實(shí)際持有者的股東資格，需要三個(gè)條件：其一就是該公司的股東們一致確認(rèn)代持安排，其二就是完善的代持協(xié)議，其三就是股東權(quán)利義務(wù)行使與承擔(dān)如出資現(xiàn)金流安排與參加股東會(huì)相關(guān)安排等等。

再例如，如何保障實(shí)際持有者的股東權(quán)益，或如何避免未來(lái)顯名登記時(shí)的納稅義務(wù)等，皆需要規(guī)范化作業(yè)與精細(xì)化管理。

總結(jié)起來(lái)，這個(gè)年代，每件事需要更規(guī)范化作業(yè)，每個(gè)人需要更加精細(xì)化活著；法律顧問(wèn)已是每位商業(yè)精英和企業(yè)必需擁有的同行伙伴。