A公司是一家從事企業(yè)股權(quán)架構(gòu)設計咨詢的有限責任公司，主要業(yè)務是給境內(nèi)企業(yè)提供股權(quán)架構(gòu)設計咨詢服務。在A公司所服務的客戶中，經(jīng)常發(fā)生款項無法收回的情況，有時候甚至發(fā)票已經(jīng)開具，由于某個項目款收不回來款，A公司老板聲色俱厲地朝著業(yè)務人員喊叫，“去把發(fā)票要回來，把收入沖了，錢要不回來還要交稅?！蔽蚁肟隙ㄓ胁簧倨髽I(yè)都這么干過。從道理上講，既然錢款收不回來，對企業(yè)已經(jīng)造成了損失，如果還要交稅，那豈不是要承擔雙重損失，所以，，很多人就想到了收回發(fā)票沖收入這種止損的辦法。我們今天來探討這種做法在稅法上是否合規(guī)？另外由于銷售商品和提供服務情況不一樣，本文僅探討提供服務的情況。

收入包括會計收入和稅收收入。稅收收入根據(jù)不同的稅種可以分成很多種，凡是以收入為計稅基礎要素的都可以成為一種，我們本文主要分析增值稅收入和企業(yè)所得稅收入。

一、會計收入能否沖減

如果客戶不付款，能否收回發(fā)票沖減會計收入的關(guān)鍵是，是否達到了會計收入的確認條件。如果該業(yè)務已經(jīng)達到了收入確認條件，即使收不回來款也不能沖減收入，只能確認信用減值損失。

二、增值稅收入能否沖減

沖減增值稅收入的一個必要操作是收回發(fā)票作廢或者開具紅字增值稅發(fā)票，這樣才能真正達到?jīng)_減增值稅收入的效果。開票當月可以收回已開具發(fā)票作廢，跨月收回就只能開紅字發(fā)票沖減增值稅收入了。能否收回發(fā)票作廢或者開具紅字發(fā)票沖減增值稅收入的關(guān)鍵是：該業(yè)務是否觸發(fā)了增值稅納稅義務發(fā)生條件中除發(fā)票開具之外的其他條件，即是否發(fā)生應稅行為是一個并收到款項（包括過程中收到）或者雖然款項未收到但是達到書面合同確定的付款日期。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天納稅義務發(fā)生。

A企業(yè)能否取回發(fā)票沖減增值稅收入，要審視是否有證據(jù)證明已經(jīng)開始向客戶提供合同約定的股權(quán)設計咨詢服務，并且收到款項或者達到了合同約定的收款時點。如果是，就已經(jīng)觸發(fā)了增值稅納稅義務，不能沖減該增值稅收入。反之，則可以沖減。比如，A公司咨詢合同約定合同簽訂后即生效，客戶預付5萬元服務費，收到預付款后A公司即啟動咨詢服務項目。如果款項收到了，且有證據(jù)證明A公司確實啟動了項目工作，納稅義務就發(fā)生了，增值稅收入不能重回。

三、企業(yè)所得稅收入能否沖減

關(guān)于企業(yè)所得稅收入能否沖減，也要關(guān)注該業(yè)務是否達到了企業(yè)所得稅收入確認時點，如果已經(jīng)達到稅法規(guī)定的收入確認時點且不可退回，就必須確認企業(yè)所得稅收入，已經(jīng)確認的企業(yè)所得稅收入也不能沖回?！秶叶悇湛偩株P(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。如果服務已經(jīng)提供，所確認的企業(yè)所得稅收入就不能沖減。

最終，企業(yè)是否決定收回客戶不付款的發(fā)票，需要綜合考量。

來源：德居正財稅