增值稅專用發(fā)票的作廢或開具紅字專用發(fā)票

專用發(fā)票的作廢

作廢必須同時(shí)符合下列條件：

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過開票當(dāng)月。

銷售方未抄稅且未記賬。

購(gòu)買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果不符（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。

跨月或已抵扣則無法作廢。增值稅電子專用發(fā)票不支持作廢操作。

開具紅字增值稅專用發(fā)票

購(gòu)買方在發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

購(gòu)買方已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，暫按信息表所列稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（如果未抵扣的，無須此步驟）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)接受信息表，校驗(yàn)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的信息表，將信息同步。

銷售方憑校驗(yàn)通過的信息表，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

購(gòu)買方取得紅字增值稅專用發(fā)票后，與信息表（與紅字增值稅專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)）一并作為記賬憑證。

增值稅專用發(fā)票丟失處理（同樣適用于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失的情形）

丟失抵扣聯(lián)：憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣或退稅憑證。

丟失發(fā)票聯(lián)，憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失專用發(fā)票后，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

增值稅電子專用發(fā)票

試點(diǎn)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國(guó)。

電子專票采用電子簽名代替發(fā)票專用章（無須加蓋發(fā)票專用章）。

增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)確定。電子專票和紙質(zhì)專票最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

納稅人開票時(shí)，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。

報(bào)銷歸檔要求：同增值稅電子普通發(fā)票，紙質(zhì)打印件不得單獨(dú)作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)使用。