【關(guān)于我們】

大公稅務(wù)師事務(wù)所（DAGON TAX），總部位于深圳，我們專注于稅務(wù)顧問、稅務(wù)架構(gòu)安排、投資并購專項(xiàng)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理、高凈值人士稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查應(yīng)對等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

【企業(yè)文化】

“大道之行，天下為公”。我們嚴(yán)守職業(yè)道德、嚴(yán)格職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依法維護(hù)委托人的合法權(quán)益，幫助提出最佳的稅務(wù)安排及應(yīng)對方案，以降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為國家稅收法制作出一份貢獻(xiàn)。

2022年4月19日，總局網(wǎng)站發(fā)布《進(jìn)一步深化稅收征管改革的這一年》一文中，多次提及“金稅四期”。據(jù)悉，金稅四期建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報(bào)稅”再到“算稅”、征管流程從“上機(jī)”到“上網(wǎng)”再到“上云”、征管效能從“經(jīng)驗(yàn)管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務(wù)藍(lán)圖！

金稅三期工程通過海量數(shù)據(jù)之間相互印證、由“人管人”到“程序管人”的管理模式轉(zhuǎn)變、由經(jīng)驗(yàn)分析到大數(shù)據(jù)分析的分析模式轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了稅收治理能力。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)平臺整合企業(yè)數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)等，利用大數(shù)據(jù)稅收征管手段在全國范圍內(nèi)將涉稅信息統(tǒng)一集中起來，形成不同稅種、不同環(huán)節(jié)的涉稅信息與企業(yè)內(nèi)部信息的交叉稽核、相互監(jiān)控，并且整合第三方信息以實(shí)現(xiàn)不同信息的共享和相互驗(yàn)證，顯著提高了擁有企業(yè)的信息數(shù)量和質(zhì)量，從而有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)制定合理的監(jiān)督?jīng)Q策。

金稅四期必將再此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步提高大數(shù)據(jù)稅收征管的數(shù)據(jù)整合水平，進(jìn)一步集成多維度數(shù)據(jù)，完善數(shù)據(jù)整合效率，還要全面利用大數(shù)據(jù)稅收征管提升企業(yè)稅收征管能力。企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。下一步對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產(chǎn)收支更加透明化。

一

征管改革有序推進(jìn)

國家在特殊時期雖然會給企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國家會視而不見、更不代表國家會放任自流任其發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)走好每一步、且行且珍惜！稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬能的！

清理稅收洼地，國家審計(jì)署要求清理規(guī)范“返稅”“政策獎勵”。審計(jì)署指出，違規(guī)返還稅款造成財(cái)政收入流失，15省市以財(cái)政獎勵等名義返還稅款238.73億元，返還比例大多為地方分成收入的90%以上。

有鑒于此，2021年12月21日，審計(jì)署公布《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告》，其中附件包括《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問題的整改情況》，財(cái)政部、稅務(wù)總局共同成立工作專班，建立協(xié)同機(jī)制，重點(diǎn)整改違規(guī)返還稅款造成財(cái)政收入流失和個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅現(xiàn)象。

關(guān)于“個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅”的問題，稅務(wù)總研究確定了納稅調(diào)整和追征稅款的處理方式。截至 11 月 20 日，涉及的 197 人中，已有157 人申報(bào)補(bǔ)稅 8.4 億元。

同時，稅務(wù)總局對個人所得稅核定征收進(jìn)行規(guī)范，已在 15 個省分兩批開展試點(diǎn)，將適時向全國推開。

2021年的最后一天，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號），明確規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個人所得稅。

二

智匯稅務(wù)實(shí)現(xiàn)突破

2021年是稅務(wù)部門落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的首年，也是金稅四期工程建設(shè)的開啟之年。

2021年8月，為了同一個目標(biāo)任務(wù)，一群稅務(wù)人從全國各地匯聚到一起，組成了稅務(wù)鐵軍中的“特種部隊(duì)”——發(fā)票電子化改革（金稅四期）試點(diǎn)工作組，日夜奮戰(zhàn)在廣東、四川、上海和內(nèi)蒙古四地。

這一年，建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺。去年12月1日在試點(diǎn)地區(qū)成功推出全面數(shù)字化的電子發(fā)票，24小時在線免費(fèi)為納稅人提供發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，大幅降低制度性交易成本。

原先電子發(fā)票試點(diǎn)推進(jìn)不下去的最重要原因就是需要介質(zhì)，而全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼。

全電發(fā)票試點(diǎn)上線，既是一個階段的結(jié)束，同時也是一個新階段的開始。未來全電發(fā)票從試點(diǎn)到全面鋪開，再到金稅四期、智慧稅務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

三

稅務(wù)執(zhí)法寬嚴(yán)相濟(jì)

循法而行，依法而治。

“法治是最好的營商環(huán)境”。這一年，稅務(wù)部門依法查處并公開曝光鄭爽、黃薇、鄧倫等一系列重大偷逃稅案件，讓持續(xù)開展典型案例曝光成為常態(tài)，對各類稅收違法行為保持“零容忍”的高壓態(tài)勢，對不法分子形成了有力震懾，體現(xiàn)出稅務(wù)部門維護(hù)國家稅收安全和社會公平正義的決心。

2018年，范冰冰陰陽合同事件將影視行業(yè)從業(yè)人員偷逃稅問題推上輿論的風(fēng)口浪尖，引發(fā)行業(yè)稅務(wù)大檢查，當(dāng)年明星補(bǔ)稅約118億元。但是行業(yè)亂象沒有完全得以整治，2021年8月鄭爽稅案再次爆發(fā)。對此，2021年9月國家稅務(wù)總局發(fā)布《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》的《通知》，督促存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播在2021年底之前主動報(bào)告并糾正。

從近期鄧倫涉稅違法案件來看，仍有一部分存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播心存僥幸、未予自查糾錯。今年開始，“自查糾錯期”已過，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局《通知》要求，定期開展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的稅收檢查，加大偷逃稅典型案件查處和曝光，常態(tài)化打擊涉稅違法行為。

從雪梨(朱宸慧)追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)6555.31萬元；林珊珊追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)2767.25萬元；到薇婭(黃薇)偷逃稅款6.43億元、其他少繳稅款0.6億元、追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元，近段時間，與直播行業(yè)相關(guān)的稅務(wù)稽查補(bǔ)稅新聞令人應(yīng)接不暇。各地也陸續(xù)的發(fā)文要求明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播納稅人于2021年底前向稅務(wù)部門主動報(bào)告和糾正涉稅問題，稅務(wù)部門將依通知要求從輕、減輕或者免予稅務(wù)處罰。對仍拒不自查自糾或者自查自糾不徹底的，稅務(wù)部門將依法依規(guī)嚴(yán)肅處理?，F(xiàn)在看來，還有很多人沒有真心實(shí)意關(guān)注過這個機(jī)會。比如今年平榮0.62億元補(bǔ)稅事件。

3月30日，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見》的通知，打擊涉稅違法犯罪行為。依法查處偷逃稅等涉稅違法犯罪行為，對情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、社會反映強(qiáng)烈的典型案件進(jìn)行公開曝光。對為網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者違法違規(guī)策劃、幫助實(shí)施偷逃稅行為的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員依法嚴(yán)肅處理和公開曝光。

四

稅務(wù)監(jiān)管提質(zhì)提效

去年以來，稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域和納稅人，積極開展部門聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。

稅務(wù)部門創(chuàng)新建立健全覆蓋納稅人全生命周期、事前事中事后全環(huán)節(jié)的“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型動態(tài)監(jiān)管機(jī)制，實(shí)時精準(zhǔn)監(jiān)管。上海、寧波等地開展的試點(diǎn)表明，在大幅降低辦稅成本的同時，有效防控了稅收風(fēng)險(xiǎn)；在江蘇，建立全省稅收風(fēng)險(xiǎn)防控中心，充分發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)管核心驅(qū)動作用；在湖北，應(yīng)用“護(hù)稅锏——防范和打擊涉稅違法數(shù)字化共治”平臺，連續(xù)破獲系列特大增值稅發(fā)票虛開案。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為 促進(jìn)涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》稅總納服發(fā)〔2022〕34號稅務(wù)、網(wǎng)信、市場監(jiān)管部門將聯(lián)合開展工作。規(guī)范涉稅中介，加強(qiáng)監(jiān)管。

（一）稅務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)各有關(guān)部門聯(lián)合開展工作。稅務(wù)部門監(jiān)測涉稅中介發(fā)布的違法違規(guī)信息，并對相關(guān)信息進(jìn)行甄別，對涉嫌虛假宣傳的，要將發(fā)布主體和發(fā)布平臺的信息推送給網(wǎng)信和市場監(jiān)管部門處理；對涉嫌虛假廣告的，要將廣告主、廣告發(fā)布者及發(fā)布內(nèi)容推送給市場監(jiān)管部門確認(rèn)處理；對涉嫌歪曲解讀稅收政策以及違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)的，要依法依規(guī)進(jìn)行調(diào)查處理，并將涉稅中介發(fā)布虛假廣告等違法違規(guī)行為納入信用管理。

（二）網(wǎng)信部門依法依規(guī)對網(wǎng)站平臺中涉稅中介發(fā)布的違法違規(guī)等信息進(jìn)行清理，對嚴(yán)重違反法律的網(wǎng)站平臺和賬號依法依規(guī)予以處理。

（三）市場監(jiān)管部門依法查處涉稅中介從事虛假宣傳、發(fā)布虛假違法廣告等違法行為，對商業(yè)宣傳或廣告內(nèi)容中涉及的涉稅中介機(jī)構(gòu)以及涉稅服務(wù)的真實(shí)性、合法性等問題，通報(bào)同級稅務(wù)部門研提甄別意見。

此次規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為相關(guān)工作重點(diǎn)聚焦以下內(nèi)容：

（一）涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺以對避稅效果作出保證性承諾為噱頭招攬業(yè)務(wù)，以利用注冊“空殼”企業(yè)、偽造享受稅收優(yōu)惠資質(zhì)等方式，幫助納稅人偷逃稅款或騙取享受稅收優(yōu)惠為目的，違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)的問題。

（二）涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳及廣告信息，妨礙市場公平競爭、損害委托人利益的問題。

（三）涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布不實(shí)信息，歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的問題。

三部門聯(lián)合執(zhí)法將有助于肅清市場上不靠譜、不合規(guī)中介機(jī)構(gòu)的違法行為，企業(yè)主也一定要學(xué)會辨認(rèn)靠譜的涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)，如果談稅務(wù)籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個問號。目前市場很多中介機(jī)構(gòu)推薦的個獨(dú)核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費(fèi)用并沒有本質(zhì)改進(jìn)。最終錢是中介機(jī)構(gòu)賺了，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是給企業(yè)埋下了。這類機(jī)構(gòu)更多做的是渠道招商的職能，并沒有專業(yè)能力的體現(xiàn)。

五

總結(jié)

企業(yè)合規(guī)：財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)，很多中小企業(yè)只有半個——會計(jì)，更有可能這半個會計(jì)還是代理記賬。市場很多的代理記賬，做著所謂的外賬，無非是少記收入，多記成本，存在著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，也不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，沒有任何價值。

大多民營企業(yè)的董事長，都不是財(cái)務(wù)出身，給企業(yè)帶來了許多問題。老板們有的進(jìn)監(jiān)獄、有的破產(chǎn)、有的資金鏈斷裂，至于資金損失、財(cái)務(wù)漏洞、內(nèi)部舞弊和腐敗、低效、稅收違法等問題就更常見了。所以財(cái)稅管理問題也是民營企業(yè)老板非常關(guān)注的問題。有些老板不知道如何招聘財(cái)務(wù)人員，也不知道自己招聘來的財(cái)務(wù)經(jīng)理或者財(cái)務(wù)總監(jiān)能否勝任這項(xiàng)工作。財(cái)稅人員應(yīng)該是老板的心腹，如果不能成為老板的心腹，那就有可能成為心腹之患。

面對金稅四期的上線，未來企業(yè)的財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路！投機(jī)取巧、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財(cái)務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范財(cái)務(wù)和依法納稅。

隨著金稅四期的快速推進(jìn)，以及隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項(xiàng)會很快漏出水面。信息共享打破信息孤島，稅務(wù)監(jiān)管只會越來越嚴(yán)，一定要記住，稽查作為稅務(wù)征管上的最后一道防線！你不理稅，稅必理你！