一、中小稅源管理

1、中小稅源是相對于重點稅源而言， 不同的地區(qū)和層級上中小稅源的劃定標準不盡相同，與重點稅源相比，具有以下特征：

（1）生產經營規(guī)模較小，管理能力有限，財務管理核算水平低，自主納稅申報能力差

（2）內控制度不夠健全，現金交易普遍，購銷和收支難以有效監(jiān)控，易出現涉稅問題

（3）經營方式靈活，流動性強，生產經營不夠規(guī)范，容易被不法分子利用來偷逃稅收

（4）民營性質的稅戶比重較大，經營者的依法納稅意識淡薄，存在偷逃稅收的可能性較大

（5）繳納的稅額占總量的比重不高，其戶數占總量的比重很高，在８０％ 以上

2、中小稅源管理的措施

（1）核實基礎信息的真實性、完整性，夯實征管基礎

（2）及時掌握納稅人生產經營情況，提高納稅申報準確性

（3）建立稅源管理臺賬，對異常申報企業(yè)實行動態(tài)管理

（4）強化稅源監(jiān)控和分析，積極做好稅收風險應對

（5）以納稅評估和稅務稽查規(guī)范稅源行業(yè)管理

（6）進一步優(yōu)化納稅服務

二、零散稅源管理

1、 零散稅源在稅法及較高級次的稅收規(guī)范性文件中尚無明確定義，在稅收實務和理論界，通常認為零散稅源是指個體工商戶、集貿市場、臨時經營、個人勞務或經營行為、個人房屋出租、樓宇散戶所帶來的零星分散的稅收。其特征：

（1）信息不充分、不及時

（2）管理手段相對滯后，與其發(fā)展趨勢不匹配

（3）滯納金和罰款實施不到位，存在行政不作為風險

（4）稅收保全和強制執(zhí)行難以執(zhí)行，不利于維護稅法的嚴肅性

2、零散稅源管理的措施

（1）加強信息管稅，夯實零散稅源管理的基礎

——建立全方位、立體化的信息采集、分析、處理機制

——拓寬涉稅信息的采集渠道，完善信息傳遞制

——提高信息利用效率，形成信息采集、分析、利用、處理、反饋一體化的稅源信息管理鏈條，為稅源管理科學化、精細化夯實基礎。

（2）加強過程控制，把握零散稅源管理的關鍵環(huán)節(jié)

——強化對關、停、并、轉的日常核查，減少非正常戶的出現；

——納稅人出現解散、撤銷、破產情形的，稅收管理員應督促其及時清算稅款及欠稅；

——嚴格定額核定程序，科學核定定額，予以公示，引導納稅人及時申報繳納；

——實施分類管理，根據納稅人的經營規(guī)模、財務核算水平和稅收優(yōu)惠等方面的差異，將納稅人分為查賬征收戶、定期定額戶、未達起征點戶和減免稅戶、臨時經營戶四類，分別采取不同的管理措施。

3、完善行政委托和行政協(xié)助制度，防范零散稅源管理不作為風險

——以法律的形式確定稅收行政協(xié)助的法律地位，明確金融機構、司法機關、稅務代理機構、工商、交通運輸、郵政等行政管理部門，以及企業(yè)、街道居委會等其他單位和個人的不同行政協(xié)助義務，若協(xié)助單位或個人不履行或者不適當履行義務，將承擔由此引起的法律后果。

——通過建立稅收行政協(xié)助網絡和信息庫，建立稅收行政協(xié)助聯(lián)席會制度，理順稅收行政協(xié)助法律關系和運行程序，保證及時完成被請求的稅收行政行為。

相關定義：

委托行政，是主體將其職權的一部分依法委托給其他組織或個人行使的法律行為，委托代征即是典型的行政委托行為。

稅務行政協(xié)助，是稅務機關以外的其他單位和個人，對稅務機關的行政執(zhí)法活動予以協(xié)助。

（4）正確認識“稅收成本”，為零散稅源管理的持續(xù)完善、創(chuàng)新更新理念

——目標：應收盡收，應管盡管，把所有的稅源都納入管理范圍，不能出現管理死角。

——提升規(guī)范管理能力，使稅收能夠真實地反映經濟發(fā)展狀況，是必須付出的“稅收成本”。

——降低稅收成本的根本在于推進征管方式改革，提高稅務系統(tǒng)信息化水平。

只有征管手段更先進，征管理念更科學，才能以更低的成本支撐起更大的稅收總量