我經(jīng)常接到會(huì)計(jì)電話(huà)或微信，咨詢(xún)某個(gè)業(yè)務(wù)怎么做憑證，是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還是紅沖。今天我會(huì)詳細(xì)解答。

一、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目一般是用于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。有二種情形：一、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；二、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

例1用于集體福利：購(gòu)買(mǎi)的員工食堂的空調(diào)，專(zhuān)用于接送員工上下班的班車(chē)收到專(zhuān)票時(shí)，先認(rèn)證抵扣，再進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。有的會(huì)計(jì)問(wèn)我可以不可以直接認(rèn)證不抵扣，全額計(jì)入成本費(fèi)用?？梢?，不過(guò)不建議這樣做。假如員工食堂的空調(diào)，公司的班車(chē)后來(lái)改變用途用于非集體福利是可以做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入的。食堂取消，空調(diào)移機(jī)辦公室使用，可以做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入。假如當(dāng)初選擇的認(rèn)證不抵扣就不能進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)入了。

例2用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：建筑行業(yè)一般納稅人會(huì)出現(xiàn)同時(shí)采用一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅二種形式，在申報(bào)增值稅，如果表二時(shí)項(xiàng)轉(zhuǎn)出欄次沒(méi)有數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)提示你用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。建筑公司進(jìn)項(xiàng)稅額中有一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同使用產(chǎn)生的需按比例做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

例3非正常損失：非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形指納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除情形。食品銷(xiāo)售公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)生鼠患，咬壞好多商品，屬于保管不善需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。紙品銷(xiāo)售公司倉(cāng)庫(kù)因房屋漏雨造成商品大量損壞，屬于保管不善損壞商品需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

注意：自然災(zāi)害不屬于保定不善。例如某縣發(fā)生洪水災(zāi)害，造成倉(cāng)庫(kù)倒塌，商品全部損壞，不屬于保管不善，不需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

二、購(gòu)買(mǎi)后退貨，原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)開(kāi)具的紅字發(fā)票，賬務(wù)上直接紅沖對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

注意：因退貨等情形，購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證抵扣的發(fā)票申請(qǐng)開(kāi)具了紅字發(fā)票，賬務(wù)處理是紅沖“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，增值稅申報(bào)時(shí)需填寫(xiě)附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄次。