城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠及征收管理

一、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

（一）法定免稅項(xiàng)目

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì) 自用的土地。

2.對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡 自用的土地。

【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）或承租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.直接用于 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

包括：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地。

不包括：農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地

6.城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.免稅單位與納稅單位：

（1） 免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2） 納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位 自用的土地。

11.以下政策性暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地，油氣長(zhǎng)輸管線用地。

（2）企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的。

（3） 企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地。

對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地。

12.對(duì) 專營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

14.對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)、土地， 免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5 年至 10 年。

（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目

1. 個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

二、征收管理

（一）納稅期限：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行 按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——區(qū)別次月、當(dāng)月、滿 1 年

1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的 次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的 次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的 耕地，自 批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納土地使用稅。

6.納稅人新征用的 非耕地，自 批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

7.納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的 當(dāng)月末。

（三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)：在 土地所在地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)。

下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

A.公園內(nèi)茶社用地

B.養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地

C.部隊(duì)訓(xùn)練用地

D.鹽礦的鹽井用地

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng) A，公園、名勝古跡自用的土地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地和其他用地， 不屬于免稅范圍， 應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A.按月計(jì)算繳納

B.按半年計(jì)算， 分期繳納

C.按季計(jì)算繳納

D.按年計(jì)算，分期繳納

『正確答案』D

『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。

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