資本公積是企業(yè)收到投資者的超出企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及某些特定情況下直接計(jì)入所有者權(quán)益的項(xiàng)目。資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）、其他資本公積、資產(chǎn)評(píng)估增值、資本折算差額。

實(shí)務(wù)中會(huì)涉及用到資本公積科目一般就是創(chuàng)始人投資者追加投資，新的投資人增資擴(kuò)股、接受他人捐贈(zèng)等，那當(dāng)股東想要將資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本時(shí)，是否需要繳稅、稅要怎么交，這些就是需要考慮的地方。

我們知道企業(yè)的股東可以是公司，也可以是個(gè)人、合伙企業(yè)，要想把了解資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本時(shí)是否需要繳稅，必須把每種情況考慮進(jìn)去，在不同情況下，稅法的要求可能是不一樣的，本文將以不同情況下來(lái)探討資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。

首先當(dāng)企業(yè)的股東是公司時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)，四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。上述文件是比較清晰表明，當(dāng)股東是公司時(shí)，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，是不要繳稅的。

其次看看當(dāng)企業(yè)的股東為自然人時(shí)，首先相關(guān)的文件是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)，一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。這里提到的股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，那就是不用繳稅的，但是股份制企業(yè)是指通過(guò)發(fā)行和認(rèn)購(gòu)股票籌措資本 (金) 而建立的企業(yè)，通常稱為"股份公司"，可以看出上述文件是針對(duì)股份公司，那這份文件對(duì)于限責(zé)任公司只能是作為一份參考。

后面筆者查到根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)，（二）加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理，1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。這里就比較明確了除了股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，都要繳稅。

這份文件應(yīng)該是在國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)的基礎(chǔ)上做了一個(gè)說(shuō)明，明確了有限責(zé)任公司個(gè)人股東資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本是需要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

雖然是明確了有限責(zé)任公司個(gè)人股東資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本是需要繳稅的，但是2015年出臺(tái)了兩份文件，財(cái)政部《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》財(cái)稅[2015]116號(hào) ，三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策1.自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)，　二、關(guān)于轉(zhuǎn)增股本(一)非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅[2015]116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅;非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。(二)上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。上述兩份文件簡(jiǎn)單的總結(jié)就是：如果是高新技術(shù)企業(yè)，個(gè)人股東資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本是可以享受緩繳政策。

綜上所述，企業(yè)如果想要進(jìn)行資本公積進(jìn)行轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，一定要了解清楚稅收政策，或者請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)師咨詢，增資的時(shí)間、增資的數(shù)量、增資的成本都一定要做好評(píng)估，不然就會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題。