通常而言，上市公司的股權(quán)，我們稱之為“股票”；非上市公司的股權(quán)稱之為“股權(quán)”；今天我們來分析兩者在轉(zhuǎn)讓過程中，增值稅上有哪些差異？

股票轉(zhuǎn)讓

關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓的定性：根據(jù)國稅發(fā)[2002]9號(hào)第七條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。”因此，股票轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

是否繳納增值稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第一條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！保坏谒氖鍡l規(guī)定：“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。”附件三第一條規(guī)定：“個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅”

綜上，轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓“金融商品”繳納增值稅。且在轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)的當(dāng)天即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。其中，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

是否繳納增值稅：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為，因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不需繳納增值稅。

是否開具發(fā)票：根據(jù)28號(hào)公告第十條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。”另外，按照45號(hào)公告規(guī)定，不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但需開具發(fā)票的，包括以下13種情形：

預(yù)付卡銷售和充值；

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

代收印花稅；

代收車船使用稅；

融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；

資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

不征稅自來水；

建筑服務(wù)預(yù)收款；

代收民航發(fā)展基金。

除了上述13種情形外，企業(yè)在日常經(jīng)營中發(fā)生的其他不在增值稅征稅范圍內(nèi)的支出，不需對(duì)方開具發(fā)票。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)公告）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法》（國稅發(fā)[2002]9號(hào)）

以上希望對(duì)各位有所幫助。也歡迎各位關(guān)注我的頭條號(hào)，謝謝。