一、增值稅

（一）股權轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應稅項目，股票轉(zhuǎn)讓屬于銷售服務——金融服務——金融商品轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1） 銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：“一、銷售服務（五）金融服務 4.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。

　　其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?/span>

　?。ǘ┕善鞭D(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定：“一、（三）銷售額

　　3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/span>

　?。ㄈ﹤€人轉(zhuǎn)讓股票、證券投資基金管理人運用基金買賣股票免征增值稅

依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

　?。ǘ┫铝薪鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓收入。

　　4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

　　5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務?！?/span>

二、企業(yè)所得稅

　　(一)居民企業(yè)

1.納稅義務發(fā)生時間

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：三、關于股權轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

2.股權轉(zhuǎn)讓所得

　轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

（1）一般性稅務處理

①股權轉(zhuǎn)讓收入一次性確認收入

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規(guī)定：“企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?！?/span>

②以公允價值確認計稅基礎

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定：四、……(三)企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：1.被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。3.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

③核定征收

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)規(guī)定：“二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務)發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

④內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)規(guī)定：一、關于內(nèi)地投資者通過滬港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司(以下簡稱香港聯(lián)交所)上市股票的所得稅問題……(二)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價所得稅。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

⑤轉(zhuǎn)讓限售股

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股問題參照《國家稅務總局關于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第39號)的規(guī)定進行處理。

限售股轉(zhuǎn)讓所得=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的：

限售股原值=限售股轉(zhuǎn)讓收入×15%

依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅

依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

　　企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人，其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

企業(yè)應按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號 ）第四條規(guī)定，單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》〔2016年第53號）第五條規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

　?。?）特殊性稅務處理

　?、俟蓹嗍召?/span>

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)以及《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定：六、……(二)股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。2.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。3.收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

　?、诠蓹鄤澽D(zhuǎn)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定：三、關于股權、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。四、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前尚未處理的企業(yè)重組，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

　　具體規(guī)定參照《國家稅務總局關于資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)規(guī)定進行處理。

　?、鄯秦泿判再Y產(chǎn)投資

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)規(guī)定：“一、居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　具體規(guī)定參照《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)的規(guī)定進行處理。

　　(二)非居民企業(yè)

　　1.一般性稅務處理

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)規(guī)定：“三、企業(yè)所得稅法第十九條第二項規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權等權益性投資資產(chǎn)(以下稱“股權”)所得。股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額。

　　股權轉(zhuǎn)讓收入是指股權轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

　　股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調(diào)整。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　多次投資或收購的同項股權被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項股權全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計算確定被轉(zhuǎn)讓股權對應的成本。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或財產(chǎn)凈值以人民幣以外的貨幣計價的，分扣繳義務人扣繳稅款、納稅人自行申報繳納稅款和主管稅務機關責令限期繳納稅款三種情形，先將以非人民幣計價項目金額比照本公告第四條規(guī)定折合成人民幣金額;再按企業(yè)所得稅法第十九條第二項及相關規(guī)定計算非居民企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額。

　　財產(chǎn)凈值或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的計價貨幣按照取得或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)時實際支付或收取的計價幣種確定。原計價幣種停止流通并啟用新幣種的，按照新舊貨幣市場轉(zhuǎn)換比例轉(zhuǎn)換為新幣種后進行計算。

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款?？劾U義務人發(fā)生到期應支付而未支付情形，應按照《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)第一條規(guī)定進行稅務處理。

　　非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計算并扣繳應扣稅款?！?/span>

2.特殊性稅務處理

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定：七、企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間(包括港澳臺地區(qū))的股權和資產(chǎn)收購交易，除應符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：(一)非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉(zhuǎn)讓所得預提稅負擔變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在3年(含3年)內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權；(二)非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第72號)規(guī)定：“二、非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進行備案。屬于《通知》第七條第(一)項情形的，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務機關備案;屬于《通知》第七條第(二)項情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅〔2014〕79號)規(guī)定：“經(jīng)國務院批準，從2014年11月17日起，對合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。本通知適用于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖設立機構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII?！?/span>

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)規(guī)定：二、關于香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所(以下簡稱上交所)上市A股的所得稅問題　1.對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）規(guī)定：二、關于香港市場投資者通過深港通投資深圳證券交易所(以下簡稱深交所)上市A股的所得稅問題 1.對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

　　3.間接轉(zhuǎn)讓股權

　　非居民企業(yè)發(fā)生間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權的行為參照《國家稅務總局關于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第7號)的規(guī)定進行處理。

　　(三)撤回或減少投資以及清算的企業(yè)所得稅處理

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定：“……五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

　　根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規(guī)定：“五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。”

　?。ㄋ模┢髽I(yè)以技術入股其他企業(yè)取得的股權適用稅收優(yōu)惠問題

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）：“ 三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策 （一）企業(yè)以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”

三、個人所得稅

　　個人轉(zhuǎn)讓股(票)權應當按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅

　　(一)一般規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！?/span>

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/span>

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。”

　　與個人轉(zhuǎn)讓股權相關的股權轉(zhuǎn)讓收入的確認，股權原值的確認，納稅申報以及征收管理等問題參照《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)的規(guī)定進行處理。

　　(二)特殊規(guī)定

　　1.非貨幣性資產(chǎn)投資

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定：“一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。”…… 三、個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。與非貨幣性資產(chǎn)投資相關的個人所得稅征管問題參照《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第20號)的規(guī)定進行處理。

　　2.個人終止經(jīng)營取得股權轉(zhuǎn)讓收入問題

　　根據(jù)《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)文件規(guī)定：“ 一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　(三)個人轉(zhuǎn)讓股票所得的相關問題

　　1.上市公司股票

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1998〕61號)規(guī)定：“為了配合企業(yè)改制，促進股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報國務院批準，從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅?！?/span>

　　2.滬港通股票

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)規(guī)定：一、關于內(nèi)地投資者通過滬港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司(以下簡稱香港聯(lián)交所)上市股票的所得稅問題 (一)內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價所得稅?！　?nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。……二、關于香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所(以下簡稱上交所)上市A股的所得稅問題　　1.對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

　　3.限售股

《財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）

應納稅額 = 應納稅所得額×20%

本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

4.轉(zhuǎn)讓新三板掛牌/北交所上市公司股票

《財政部、稅務總局、證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）規(guī)定，自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

《財政部、稅務總局關于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第33號）規(guī)定，新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過公開發(fā)行股票進入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。涉及企業(yè)所得稅、增值稅相關政策，按企業(yè)所得稅法及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及有關規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模﹤€人轉(zhuǎn)讓股權激勵和技術入股取得的股票或股權，可適用的稅收優(yōu)惠

　　1.根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）：“ 一、對符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策 （一）非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅；股權轉(zhuǎn)讓時，按照股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

　　股權轉(zhuǎn)讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。”

　　2.根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）：“二、對上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限 （一）上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅?！?/span>

四、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第二條規(guī)定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五，轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割。

　　根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！备鶕?jù)《財政部 國家稅務總局關于證券交易印花稅改為單邊征收問題的通知》(財稅明電〔2008〕2號)文件規(guī)定：經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局決定從2008年9月19日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對雙方當事人征收證券(股票)交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按千分之一的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財稅〔2014〕47號)的規(guī)定：“在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)規(guī)定：四、關于內(nèi)地和香港市場投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓股票的證券(股票)交易印花稅問題　香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅。內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。中國結(jié)算和香港結(jié)算可互相代收上述稅款。

來源：老李聊財稅

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