案 例

王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金100萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元?，F(xiàn)在要股權轉讓給劉總，股東決議中標明的轉讓價格0元。

提 醒

自然人股權0元轉讓，并不代表0元個稅！

分析：股權轉讓價格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務總局公告2014年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:（一）凈資產(chǎn)核定法1.股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。2、股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元3、因此核定股權轉讓收入=1000萬元

股權轉讓個稅？

股權轉讓屬于財產(chǎn)轉讓所得，應繳個人所得稅=（股權轉讓收入-取得股權時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權轉讓印花稅？

轉讓人和受讓人分別繳納股權轉讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

來源：郝老師說會計