個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題即問即答

發(fā)布日期：2023-09-26 14:26 來源：廈門稅務(wù)

??【問題1】《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局 廈門市市場監(jiān)督管理局關(guān)于進一步做好股權(quán)變更登記個人所得稅完稅憑證查驗有關(guān)事項的通告》（2023年1號，以下簡稱“1號通告”）2023年10月1日起施行，在這之前發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不是就不用申報繳稅了？

??答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，因此個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按照規(guī)定需要繳稅。1號通告一方面是向公眾提醒股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要申報繳稅，一方面是告知稅務(wù)、市場監(jiān)督兩個部門將實現(xiàn)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)信息互通，進一步優(yōu)化個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息化管理服務(wù)。

??【問題2】什么情況下，個人股東需要辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報納稅？

??答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（2014年67號，以下簡稱“67號公告”）明確，具有下列情形之一的，需要辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報納稅：1.受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；3.受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；4.國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；5.股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；6.以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；7.以股權(quán)抵償債務(wù)；8.稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

??【問題3】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要怎么辦理申報納稅？

??答：納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。可以由股權(quán)受讓人（扣繳義務(wù)人）辦理，也可以個人自行到稅務(wù)辦稅柜臺辦理，還可以委托第三方辦理。辦理時，需提供以下材料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料。

??【問題4】個人股東“0”元、低價或者平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否還需要繳稅？

??答：67號公告明確：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

??【問題5】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的正當(dāng)理由有哪些？

??答：67號公告明確：1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

??【問題6】如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低又沒有67號公告所述的正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)會如何核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

??答：當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低又沒有正當(dāng)理由的，67號公告規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:1.凈資產(chǎn)核定法：按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定；2.類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；3.其他合理方法：采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。