國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局

稅務行政處罰事項告知書

烏稅稽罰告〔2023〕113號

新疆浩*房地產開發(fā)有限公司（納稅人識別號:916501...39）:

對你單位（地址：***）的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關事項告知如下：

一、稅務行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定

（一）違法事實

你單位于2012年11月28日經商務部批準，在美國成立全資子公司 Hope Star LLC(以下簡稱HS公司),2013年至2016年通過銀行向HS匯出投資款合計700萬美元，你單位擁有HS公司100%的股權。通過專項情報交換后美國稅務部門的回復的資料顯示，你單位于2016年12月10日將HS40%的股份轉讓給Package Butler Corp（以下簡稱PBC公司），轉讓價格100美元；2018年11月5日將持有HS公司60%的股權轉讓給PBC公司,轉讓價格75萬美元。你單位申請將625萬美元（700-75=625萬美元），人民幣40,221,820.00元，作為股權性投資損失計入2018年稅前扣除項目進行扣除，你單位填報股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除明細表時，顯示被投資單位凈資產為8,096,179.68元。據(jù)美國稅務機關提供的HS公司2016至2018年資產負債表數(shù)據(jù)顯示，2016年權益合計8,608,572.54美元，2017年權益合計8,843,217.77美元，2018年權益合計8,008,805.86美元，初始投資為7,000,000.00美元，證實股權轉讓時HS公司并未發(fā)生損失。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕25號）第四十一條第一款至第八款之規(guī)定，你單位未提供上述證明股權投資損失相關資料，且與專項情報交換后美國稅務部門回復資料中數(shù)據(jù)完全不符，進行虛假申報，不具備股權損失的稅前扣除條件。

你單位2018年自行申報營業(yè)收入212,964,562.44元，營業(yè)成本143,809,641.39元，投資收益-40,221,820.00元，應納稅所得額為1,765,834.38元，應納稅額為441,458.60元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條之規(guī)定，你單位自行申報投資收益-40,221,820.00元不符合股權性投資損失確認條件，不予稅前扣除，應予以調增應納稅所得額，經計算，2018年應納稅所得額為41,987,654.38元，應納稅額為10,496,913.60元。應補繳企業(yè)所得稅10,055,455.00元。

上述違法事實有以下證據(jù)證實：企業(yè)所得稅申報表、專項情報交換后美國稅務部門的回復、HS公司2018年資產負債表、你單位資產損失稅前扣除的專項申報資料、法定代表人戚*與沙區(qū)稅務局代表律師柳*的通話記錄。

（二）法律依據(jù)及擬作出的處罰決定

我局認為：你單位進行虛假的納稅申報，造成少繳企業(yè)所得稅的行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款關于偷稅的界定，應定性為偷稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，擬處少繳稅款百分之五十的罰款,即5,027,727.50元。

二、你單位有陳述、申辯的權利。請在我局作出稅務行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你單位有要求聽證的權利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權利。

國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局

2023年8月10日

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