股權、股份、股票，這些詞兒相信你肯定耳熟能詳吧！

如果你是第一次產生股權轉讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權轉讓協議，協議的法律問題，轉讓的流程和工商局需要的材料這些問題。

這些固然重要，但還有一點更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權轉讓的稅收問題。

沒錯，股權轉讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：

印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權轉讓的這4種稅。

在這之前，來看看兩個概念先，持股主體和股權主體。

持股主體

即股權在誰手里。

股權轉讓前轉讓方是持股主體

股權轉讓完成后受讓方是持股主體

如果轉讓方只轉讓了自己持有的部分股權給受讓方，股權轉讓完成后，雙方都是持股主體。

持股主體主要有4類：

• 個人
• 個體工商戶
• 公司制企業(yè)，也就是我們常說的公司
• 非公司制企業(yè)，即合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)

股權主體

即被投資的企業(yè)。

例如：

A企業(yè)的股份分為三個部分，B企業(yè)持有51%，B個人持有20%，C個人持有29%。

那A企業(yè)就是股權主體，BCD就是持股主體。

股權主體主要有3類：

• 上市公司
• 非上市公司
• 合伙企業(yè)

搞清楚這兩個概念后，我們單刀直入吧！

印花稅

上文說到，股權轉讓要簽股權轉讓合同或協議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是：

被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務，由股權轉受雙方自己完成。

稅率：萬分之五

計算公式：應納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，現A要退出，將股權全轉讓給B，合同載明轉讓價款為10萬。那么A和B都需要繳納印花稅額多少？

印花稅額=10萬*5/10000=50元

印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統(tǒng)一申報。

一般個人或個體工商戶都是按次申報，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人可以根據自己的增值稅申報周期申報印花稅，即若你是一個月申報一次增值稅，那也一個月申報一次印花稅，若你是一個季度申報一次增值稅，那也一個季度申報一次印花稅。

增值稅

實務中，最常見的股權轉讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。

《稅屋》提示：被遮擋部分為“值稅范圍”

從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉讓上市公司的股權才需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅。

而金融商品轉讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

注：由于上市公司股權轉讓話題較大，暫且不多論述。

企業(yè)所得稅

股權轉讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關心的是所得稅。

所得稅是針對股權轉讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個人所得稅就要看轉讓方是企業(yè)還是個人了。

股權轉讓雙方，主要分以下幾種情況：

• 持股主體是企業(yè)，轉讓給個人
• 持股主體是企業(yè)，轉讓給企業(yè)
• 持股主體是個人，轉讓給個人
• 持股主體是個人，轉讓給企業(yè)

以上1、2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

稅率：25%

小快小貼士：

由于政策稅收優(yōu)惠，

符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%

高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%

計算公式：企業(yè)應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）*25%

小快小栗子：

某有限公司的注冊資本是5000萬，A公司在該公司占股40%，現要將其中20%以2000萬的總價款轉讓給B，轉讓過程中所支付的相關合理費用忽略不計，那么A公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

小快小貼士：

實務中，轉讓方股權轉讓所得的認定是一個很麻煩的問題，要厘清股息、未分配利潤等等，對此小快會在以后的文章中詳述。

個人所得稅

上述3、4種情況的持股主體個人需要繳納個人所得稅。

稅率：20%

計算公式：個人應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）*20%

法規(guī)規(guī)定：

股權轉讓的個人所得稅，要以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權轉讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，A入伙時出資5萬，現A要退出，將股權轉讓給B，合同載明轉讓價款為10萬，轉讓過程中支付了中介服務費等5000。那么B需要代扣代繳的A的個人所得稅額多少？

個人所得稅額=（10萬-5萬-5000）*20%=9000元。

股權轉讓的個人所得稅還有一個重要的點就是，納稅申報的時間。

轉讓方和受讓方應在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易之后，至企業(yè)變更股權登記之前，到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報；

然后持稅務機關開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權變更登記手續(xù)。

實務中，部分省市，納稅申報和股權變更登記手續(xù)也可以同時進行。但難免工商局專員對完稅憑證要求嚴格，所以建議還是先去稅局辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報，再去工商局辦理股權變更。