現(xiàn)實生活中 我們經(jīng)常遇到股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓的情形，該如何處理呢？稅局會認(rèn)可平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號:《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。另根據(jù)第十一條規(guī)定，如果納稅人申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:（1）參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定征收個人所得稅；（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。（3）主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)總額-負(fù)債總額＝所有者權(quán)益總額（所有者權(quán)益包括：投入資本（實收資本或者股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）。

凈資產(chǎn)份額就是每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)金額。

案例1：北京的蘇明玉曾在2016年3月以200萬元價格（含價款及相關(guān)稅費）取得了所在地為上海的A公司30%的股權(quán)。2019年1月，以200萬元平價將上述股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給吳飛（無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系）。轉(zhuǎn)讓時A公司凈資產(chǎn)為2100萬元，則此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個稅為？也就是吳飛應(yīng)代扣代繳此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅為？

解析：轉(zhuǎn)讓時A公司的凈資產(chǎn)為2100萬元，也即是說，蘇明玉享有的A公司股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額＝2100×30%＝630（萬元），根據(jù)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可認(rèn)為申報的計稅依據(jù)200萬元明顯偏低于對應(yīng)凈資產(chǎn)份額630萬元，這樣，稅務(wù)機關(guān)則有理由核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)為630萬元，應(yīng)繳納的個人所得稅為（630-200）×20%＝86（萬元）。

問題1：納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)？

2014年第67號公告第十九條規(guī)定： 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)（國地稅合并后，統(tǒng)一為稅務(wù)局）。本案例為上海市稅務(wù)局。

問題2：需要報送的資料有哪些？

2014年第67號公告第二十一條規(guī)定： 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報時，還應(yīng)當(dāng)報送以下資料：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

（三）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；

（四）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；

（五）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

問題3：股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓買方是否有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)？

2014年第67號公告第五條規(guī)定： 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。因此，受讓方有代扣代繳個稅的義務(wù)。

第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。

特別說明，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中被投資企業(yè)，也就是被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)，只是一個標(biāo)的物，沒有代扣代繳義務(wù)。受讓方也就是買方，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付方，是扣繳義務(wù)人。

案例2：蘇明玉曾在2016年3月以200萬元價格（含價款及相關(guān)稅費）取得了A公司30%的股權(quán)。2019年1月，以200萬元平價將上述股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給蘇明哲（兄妹關(guān)系）。轉(zhuǎn)讓時A公司凈資產(chǎn)為2100萬元，則此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個稅為？也就是蘇明哲應(yīng)代扣代繳此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅為？

解析：這種情況下，由于蘇明玉和蘇明哲為兄妹關(guān)系，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖然明顯偏低，但稅局視為有正當(dāng)理由，因此應(yīng)繳納的個稅為零。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號:《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》

第十三條規(guī)定： 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。