有限公司的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入，是否需要向股權(quán)受讓方出具發(fā)票？齊精智律師提示轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得轉(zhuǎn)讓款時(shí)，不需向受讓方開(kāi)具發(fā)票。

本文不惴淺陋，分析如下：

一、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票

股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。以及《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，不開(kāi)增票

【廈門國(guó)稅】12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題（十三）9月19日，營(yíng)改增之前股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅，全面營(yíng)改增以后不知是否要征收增值稅？ 答：目前總局暫未進(jìn)一步明確的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫不列入增值稅的征稅范圍,但是二級(jí)市場(chǎng)有價(jià)格的股票或債券等按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征稅。

三、印花稅票就是完稅憑證

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納印花稅。印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。需要注意的是：被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒(méi)有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

印花稅票不同于其他稅收票證，它必須由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買，納稅人購(gòu)買印花稅票的金額，并不一定就是其應(yīng)納印花稅金額，只有納稅人將購(gòu)買的印花稅票按應(yīng)納稅額一次足額粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每一枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷時(shí)，才表明納稅人已足額完稅，這時(shí)，粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票才起完稅證明作用。但是，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，印花稅票一經(jīng)銷售，其銷售款即為征收的印花稅稅款。印花稅票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納增值契稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕37號(hào)）第九條的規(guī)定，公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。因此，若企業(yè)之間進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不涉及到土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，則不征收契稅。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓所得繳納的個(gè)人所得稅是按次計(jì)稅并納稅的，每一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓本身就是一次所得稅計(jì)稅行為。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額后的應(yīng)納稅所得額，予以征收的稅種。

公司轉(zhuǎn)讓持有的其他公司股權(quán)，是一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于《企業(yè)所得稅法》中列舉的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”，應(yīng)當(dāng)記入收入總額，對(duì)其轉(zhuǎn)讓的股權(quán)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公司當(dāng)期有應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。

綜上，即使沒(méi)有發(fā)票或者其他稅票，個(gè)人可依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》規(guī)定：以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。法人股東可依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款為成本。

作者：齊精智律師，陜西明樂(lè)律師事務(wù)所高級(jí)合伙人，金融、合同、公司糾紛專業(yè)律師

來(lái)源：北大法律信息網(wǎng)

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