我們大概了解或知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可能需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。其中，印花稅是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，以5/萬(wàn)的稅率與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算和繳納。

注冊(cè)資本實(shí)繳時(shí)是這樣，在注冊(cè)資本認(rèn)繳制下也是如此。注冊(cè)資金的實(shí)繳與否，并不改變股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算基礎(chǔ)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)算的基礎(chǔ)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算和繳納，個(gè)人認(rèn)為關(guān)鍵是確認(rèn)計(jì)稅的基礎(chǔ)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，股權(quán)轉(zhuǎn)、受讓雙方按照股權(quán)價(jià)格與5/萬(wàn)的稅率計(jì)算印花稅的金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定及其影響因素

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有三種，平價(jià)、溢價(jià)和折價(jià)。

除股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0時(shí)不產(chǎn)生印花稅外，無(wú)論平價(jià)、折價(jià)還是溢價(jià)，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格以5/萬(wàn)的稅率計(jì)算繳納印花稅。

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

公司的凈資產(chǎn)，為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負(fù)債后的金額，即所有者權(quán)益或股東權(quán)益的金額。實(shí)務(wù)中，股權(quán)價(jià)格大多在公司凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上由轉(zhuǎn)、受讓雙方進(jìn)行協(xié)商和確定。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實(shí)繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于公司凈資產(chǎn)的金額，股權(quán)只能是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即高于股東實(shí)繳的資本轉(zhuǎn)讓，包括實(shí)繳資本為0的情況。

在實(shí)務(wù)中，即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價(jià)或平價(jià)（平價(jià)，是指轉(zhuǎn)讓價(jià)格等于實(shí)繳資本的情況），甚至低到一分或0轉(zhuǎn)讓，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時(shí)，無(wú)論市場(chǎng)監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會(huì)認(rèn)可這個(gè)折價(jià)或平價(jià)，更遑論一分或0轉(zhuǎn)讓。不認(rèn)可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金，以及罰款和滯納金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實(shí)繳的資本

這種情況下，只能平價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不低于股東實(shí)繳的資本。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)上也難以被認(rèn)可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，建議以上述1、2為原則處理。另外，進(jìn)行股權(quán)價(jià)格確定的時(shí)候，除凈資產(chǎn)外，公司的實(shí)繳資本的情況、負(fù)債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價(jià)值、未來(lái)現(xiàn)金流量、管理層等諸多因素，都會(huì)不同程度影響股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

股權(quán)0轉(zhuǎn)讓的情形

當(dāng)然，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格也存在0轉(zhuǎn)讓，而且這種轉(zhuǎn)讓是被市場(chǎng)監(jiān)管局或稅局認(rèn)可的。比如，公司實(shí)繳資本為0，而且公司凈資產(chǎn)也不高于0。此時(shí)，因其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，印花稅也為0。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，其印花稅的計(jì)算就是一道簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)題了。