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股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本是實(shí)繳資本

更新時間: 2024.11.24 18:31 閱讀:

股東會決議通過的自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓,自然人股東需要關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅種,稅負(fù)及涉稅風(fēng)險等問題,特別是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格認(rèn)定問題和成本扣除確認(rèn),會直接影響到個稅的相關(guān)問題。

稅收上認(rèn)定的自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為工商變更時提交轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的價格,而不是你實(shí)際入賬收取的款項(xiàng)數(shù),實(shí)務(wù)中有很多自然人股東認(rèn)為自己未收到任何轉(zhuǎn)讓款,就沒有收入不用申報和繳納稅。

股權(quán)原值(股權(quán)扣除成本),在實(shí)繳制下就是股東實(shí)際投資額,報表上為實(shí)收資本數(shù);在認(rèn)繳制下如果在轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)仍未履行出資義務(wù)情況下,實(shí)收資本為0,那么稅收上的扣除成本為0,實(shí)務(wù)中很多自然人股東認(rèn)為,股權(quán)原值就是自己認(rèn)繳的投資額直接從轉(zhuǎn)入價格中扣除認(rèn)繳額,實(shí)繳制和認(rèn)繳制不能混同,從而錯誤處理涉稅問題,所以自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前要進(jìn)行合理的安排或籌劃,避免因股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生不必要的風(fēng)險。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=(轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-轉(zhuǎn)讓繳納的印花稅)

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納個稅稅額=(轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-轉(zhuǎn)讓繳納的印花稅)*20%

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅=轉(zhuǎn)讓收入*萬分之五

自然股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險規(guī)避,可以在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中約定由受讓人繼續(xù)履行或未完全履行的出資義務(wù)。

原來適用的國稅公告09年第27號已經(jīng)廢止,現(xiàn)行適用的是15年第67號公告

根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式、合理的商業(yè)目的、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)份額判斷轉(zhuǎn)讓價格是否公允,避免轉(zhuǎn)讓價過高從而導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)高或轉(zhuǎn)讓價格過低產(chǎn)生風(fēng)險問題。

被投資企業(yè)也不能為降股東個稅而隨意調(diào)整財務(wù)報表上的凈資產(chǎn)總額等

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