根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》【[1994]財稅字第026號】第五條規(guī)定：代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅,不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金；(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；(三)受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。對于符合代購貨物條件的，受托方只是針對收取的手續(xù)費(fèi)按照“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”交納6%的增值稅。

如果代購貨物不同時符合三個條件，則視同購銷處理。舉例，A公司與電廠達(dá)成合作意向，接受代購煤炭。煤礦煤直接發(fā)售給電廠的，并且將銷售發(fā)票開具給了電廠，A公司負(fù)責(zé)將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給電廠，按照煤礦實際收取的煤炭與電廠結(jié)算貨款，并另外向電廠收取手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)。但在具體運(yùn)作上，對貨款的進(jìn)、出，都是A公司預(yù)先墊付資金，然后再同電廠結(jié)算貨款。這樣就不同時符合代購的三個條件，不屬于代購行為，對A公司取得的銷售收入應(yīng)全額繳納增值稅：煤炭購銷過程中收取的手續(xù)費(fèi)收入屬于增值稅價外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅；隨同煤炭銷售而提供的運(yùn)輸服務(wù)，就屬于混合銷售行為，取得的運(yùn)輸收入應(yīng)視同銷售煤炭征收增值稅。因為煤炭公司的增值稅專用發(fā)票已開具給電廠抵扣，作為不符合代購條件的A公司應(yīng)全額按照13%稅率繳納增值稅，增值稅稅負(fù)之重是不言而喻。在此特別提醒：如果不能滿足代購條件，直接按照經(jīng)銷處理。