具體情形

征稅

不征稅或免稅

（1）房地產(chǎn)的繼承

不屬于土地增值稅征稅范圍

（2）房地產(chǎn)的贈予

其他

贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人、公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍

（3）房地產(chǎn)的出租

房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅征稅范圍

（4）房地產(chǎn)的抵押

以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)讓

抵押期間，不征收土地增值稅

（5）房地產(chǎn)的交換

其他情形，納稅

個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征

（6）合作建房

建成后轉(zhuǎn)讓

建成后按比例分房自用，暫免征稅

（7）其他

代建房；房地產(chǎn)的重新評估不屬于征稅范圍

具體情形

征稅

不征稅或免稅

整體改建

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，征稅

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為

企業(yè)合并

原企業(yè)投資主體不存續(xù)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，征稅

且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅——限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

企業(yè)分立

與原企業(yè)投資主體不相同或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，征稅

企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅——限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

以房地產(chǎn)投資入股

其他情形，征稅

單位（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅

企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權所支付的金額”扣除

　　【例題1·多選題】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（?。┑?，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。

　　A.獎勵業(yè)績突出的員工

　　B.對外投資

　　C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心

　　D.向投資者分配利潤

『正確答案』ABD

『答案解析』公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　【例題2·單選題】（2012年）下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（?。?。

　　A.房地產(chǎn)的出租行為

　　B.房地產(chǎn)的抵押行為

　　C.房地產(chǎn)的重新評估行為

　　D.個人互換自有住房的行為

『正確答案』D

『答案解析』選項A、B、C，房地產(chǎn)權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍。

　　【例題3·單選題】（2014年）下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是（　）。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權贈與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

『正確答案』A

『答案解析』選項B，公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍；選項C，建成后按比例分房自用，暫免征稅；選項D，代建房行為不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　【例題4·多選題】下列各項中，應計算繳納土地增值稅的有（?。?。

　　A.被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到合并企業(yè)，原投資主體未存續(xù)

　　B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權用于抵債的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移的

『正確答案』AC

『答案解析』選項B免征土地增值稅；選項D，房地產(chǎn)權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。