這是一起打擊虛開增值稅專用發(fā)票的典型案件，也是石嘴山建市以來數(shù)額最大的虛開增值稅專用發(fā)票案。在案件偵辦的4個(gè)月里，辦案民警克服重重險(xiǎn)阻和困難。檢察官、法官在法定審限期內(nèi)辦結(jié)案件，用實(shí)際行動詮釋了肩負(fù)的使命擔(dān)當(dāng)。4月14日，二審法院對該案作出終審宣判，裁定13名被告人和4家被告單位構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，涉案人員均受到法律嚴(yán)肅懲處。協(xié)查函引出涉稅大案2017年5月12日，西藏山南市給石嘴山市國稅局發(fā)來失控發(fā)票協(xié)查函，稱當(dāng)?shù)匾患夜景讯鄰埳婕皵?shù)百萬元的增值稅專用發(fā)票開到石嘴山市多家企業(yè)，未繳納稅款，人也不見了蹤影，要求石嘴山市稅務(wù)部門協(xié)助調(diào)查處理?！　?案情重大，引起石嘴山市稅務(wù)部門的警覺。隨后，又從全國不同地方陸續(xù)發(fā)來涉及石嘴山市這家公司接受失控發(fā)票的協(xié)查函。稅務(wù)稽查部門經(jīng)過初查，發(fā)現(xiàn)涉案公司所有人劉某國控制的3家公司均涉及接受失控增值稅專用發(fā)票，涉稅金額巨大，遂向警方報(bào)案?！　?2017年7月24日，石嘴山警方與稅務(wù)部門共同對該案進(jìn)行會商分析研判，發(fā)現(xiàn)劉某國等人確有虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑，是有組織、有分工的一個(gè)團(tuán)伙。石嘴山警方迅速成立“5·12特大虛開增值稅專用發(fā)票”專案組，會同稅務(wù)稽查人員，全力開展移交偵查破案工作。專案組很快將主要犯罪嫌疑人劉某國抓獲。因前期已做好被查心理準(zhǔn)備，劉某國拒不供述涉案事實(shí)?！　?針對劉某國公司90%的發(fā)票來自西藏，專案組奔赴西藏，仔細(xì)走訪調(diào)查，尋找與案件有關(guān)的蛛絲馬跡，打開了偵查突破口。經(jīng)多地稅務(wù)部門和警方合作，迅速查明劉某國的涉嫌犯罪事實(shí)，一起涉及11人5家公司的特大虛開增值稅專用發(fā)票案逐漸浮出水面，稅務(wù)部門對劉某國接受的增值稅專用發(fā)票作出虛開確認(rèn)。專案組歷經(jīng)4個(gè)月艱苦工作，最終查清這起涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票大案的來龍去脈。　　 該案是石嘴山公安近20年來破獲的首起案值達(dá)10億元的特大虛開增值稅專用發(fā)票案，也是公安機(jī)關(guān)首例以“零口供”辦理的涉稅大案，為國家挽回稅款損失近3000萬元。細(xì)心審查發(fā)現(xiàn)還有涉案人歷時(shí)4個(gè)月的偵查后，該案于2018年1月29日移送石嘴山市檢察院審查起訴。面對40余冊卷宗，承辦檢察官仔細(xì)審查每一起涉稅事實(shí)，認(rèn)真比對每一筆涉稅金額，最終審查認(rèn)定了11起犯罪事實(shí)，涉及63家企業(yè)，涉稅金額巨大。但細(xì)心的檢察官發(fā)現(xiàn)該案中仍然有涉案人?！　?原來，該案中以劉某國為首的犯罪嫌疑人利用5家空殼公司多次為他人虛開增值稅專用發(fā)票，而在接受劉某國虛開增值稅發(fā)票的公司中，有2家公司接受虛開的數(shù)額特別巨大，而肖某琴、肖某玲分別是這2家公司的法定代表人。肖某琴、肖某玲雖然作為這2家公司的法定代表人，但平時(shí)很少管理具體事務(wù)，2家公司日常經(jīng)營全部委托一名叫蘇某某的經(jīng)理打理。2名法定代表人亦宣稱對2家公司接受巨額虛開的事實(shí)根本不知情，也不應(yīng)承擔(dān)接受巨額虛開的法律責(zé)任?！　?事實(shí)果真如此嗎？檢察官在審查案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)了2人涉嫌犯罪的蛛絲馬跡。原來，肖某琴、肖某玲雖然平時(shí)很少管理公司具體事務(wù)，但證據(jù)顯示2人的銀行卡直接與公司賬戶綁定，這就意味著公司的每一筆流水2人均一清二楚，且多位證人表示，曾向2人匯報(bào)過公司購買增值稅專用發(fā)票的事情，2人均予以默許。據(jù)此，檢察官認(rèn)為2人絕非像其自己所說的，對接受虛開一事一無所知，隨即果斷要求偵查機(jī)關(guān)對肖某琴、肖某玲涉嫌犯罪的事實(shí)補(bǔ)充移送審查起訴。后經(jīng)補(bǔ)充偵查，2人接受虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)形成了完整證據(jù)鏈，檢察機(jī)關(guān)遂對所有涉案人員依法提起公訴。13名被告人最高獲無期徒刑石嘴山市中級法院一審查明，2016年7月至2017年3月，被告人劉某國利用他人身份信息先后注冊成立5家公司。2016年9月至2017年7月，被告人劉某國在無真實(shí)貨物交易的情況下，虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)，以支付開票費(fèi)、虛假資金支付、資金回流等方式，先后接受北京、西藏等16家公司虛開增值稅專用發(fā)票1159份，價(jià)稅合計(jì)金額5.27億余元，稅額合計(jì)7605萬余元；并以同樣手段向區(qū)內(nèi)外63家公司虛開增值稅專用發(fā)票4449份，價(jià)稅合計(jì)5.14億余元，稅額7474萬余元，給國家造成巨額稅款流失。平羅縣某工貿(mào)有限公司及其分公司等4家被告單位的實(shí)際控制人肖某琴、肖某玲等，在明知沒有真實(shí)貨物交易的情況下，先后從劉某國控制公司取得虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)1699份，價(jià)稅合計(jì)1.98億元，稅額2875萬余元，均已認(rèn)證抵扣稅款?！　?被告人張某剛作為劉某國控制公司的會計(jì)，明知其實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，仍幫助其編造虛假賬目、偽造購銷合同等，并提供自己的個(gè)人賬戶幫助劉某國收取開票款、進(jìn)行資金回流走賬，主動介紹他人和其他公司從劉某國控制的公司開具增值稅專用發(fā)票從中牟利。其他被告人在明知劉某國實(shí)施犯罪的情況下，介紹他人從劉某國公司虛開增值稅專用發(fā)票，從中賺取好處費(fèi)。案發(fā)后，除被告人劉某國控制的公司補(bǔ)繳稅款23萬余元、平羅縣某工貿(mào)有限公司及其分公司補(bǔ)繳增值稅款和滯納金1496萬余元、寧夏某工貿(mào)公司用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額13萬余元外，剩余巨額稅款至今未退繳?！　?由于該案件復(fù)雜、社會關(guān)注度高，石嘴山中院合議庭成員主動強(qiáng)化政治意識、責(zé)任意識，堅(jiān)決嚴(yán)把案件事實(shí)關(guān)、證據(jù)關(guān)、程序關(guān)和法律適用關(guān)，力爭要把案件辦成“鐵案”。在案件審理過程中，為保證被告人合法權(quán)益，石嘴山中院通過認(rèn)真梳理證據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉及被告人袁某峰的403份為他人虛開増值稅專用發(fā)票的部分犯罪事實(shí)證據(jù)不足，辦案法官先后10多次與公安、檢察院、稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，并通過開庭審理，石嘴山中院最終對該部分事實(shí)不予認(rèn)定?！　?經(jīng)過合議庭5個(gè)月連續(xù)加班閱卷，邊辦案邊鉆研邊向稅務(wù)機(jī)關(guān)請教，對證據(jù)逐個(gè)認(rèn)真梳理，不放過任何疑點(diǎn)，細(xì)心核查每一份證據(jù)，在形成嚴(yán)密證據(jù)鏈的基礎(chǔ)上，向有關(guān)部門發(fā)出補(bǔ)充調(diào)查建議24條。堅(jiān)持疑罪從無、證據(jù)裁判，石嘴山中院先后與公安、檢察及區(qū)市兩級稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)17次，召開庭前會議2次，對被告人及其辯護(hù)人提出的可能影響被告人合法權(quán)益的程序問題予以解決。在偵查階段，由于被告人劉某國、袁某峰“零口供”拒不交代犯罪行為，但是辦案法官在提審被告人訊問案情的前期，不忘對他們進(jìn)行刑法、稅法的普法教育，并多次通過律師與被告人進(jìn)行溝通，最終使他們能正確認(rèn)識到自己所犯罪行的嚴(yán)重性，在開庭審理時(shí)，被告人當(dāng)庭表示認(rèn)罪，使得案件順利審結(jié)。開庭審理當(dāng)天，石嘴山中院邀請部分“兩代表一委員”及本市企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、被告人親屬等100余人旁聽了庭審，并對持續(xù)2天的庭審全程在互聯(lián)網(wǎng)同步直播，直播點(diǎn)擊率在該院直播案件中創(chuàng)下最高記錄?！　?石嘴山中院經(jīng)審理認(rèn)為，被告人劉某國無視法律規(guī)定，在開票方與受票方?jīng)]有真實(shí)貨物交易的情況下，伙同被告人張某剛多次讓他人為自己、為他人虛開增值稅專用發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，在共同犯罪中系主犯，綜合其犯罪事實(shí)、犯罪性質(zhì)、情節(jié)和對社會的危害程度，對其不足以從輕處罰；4家被告單位實(shí)際控制人在明知沒有實(shí)際貨物業(yè)務(wù)交易的情況下，接受劉某國虛開的增值稅專用發(fā)票，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重；其余被告人介紹他人從劉某國處虛開增值稅專用發(fā)票牟利；各被告人、被告單位的行為給國家稅收造成特別嚴(yán)重?fù)p失，嚴(yán)重破壞國家稅收征管秩序，應(yīng)依法予以懲處。2019年10月25日，石嘴山中院依法對劉某國等被告人、平羅縣某工貿(mào)有限公司等被告單位虛開增值稅專用發(fā)票案作出一審判決，認(rèn)定13名被告人和4家被告單位構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，涉票面金額10億多元，涉稅額達(dá)1.5億多元，一審判處被告人劉某國無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處罰金50萬元。其余被告人分別被判處10年6個(gè)月有期徒刑至拘役、并處罰金不等的刑罰，4家被告單位分別被判處罰金30萬元。　　 一審宣判后，劉某國等7名被告人不服，提出上訴。自治區(qū)高級法院經(jīng)二審審理認(rèn)為，原判認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，定罪準(zhǔn)確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。據(jù)此，2020年4月14日，自治區(qū)高級法院對劉某國等虛開增值稅專用發(fā)票案作出終審裁定，依法駁回劉某國等7人的上訴，維持石嘴山中院的一審判決。　　 石嘴山中院辦案法官告訴記者，近年來，該院緊緊圍繞全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局和社會和諧穩(wěn)定，充分發(fā)揮刑事審判職能作用，積極推進(jìn)以審判為中心的刑事訴訟制度改革，認(rèn)真落實(shí)“三項(xiàng)規(guī)程”，與公安、檢察、稅務(wù)等部門建立案件會商制度，依法精準(zhǔn)打擊、嚴(yán)厲懲處集資詐騙、非法吸收公眾存款、逃稅騙稅等破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序的犯罪，先后為國家、集體和人民群眾挽回經(jīng)濟(jì)損失5000余萬元。（記者 張建興）相關(guān)鏈接虛開增值稅專用發(fā)票，是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為。參照1996年10月17日最高人民法院《關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉若干問題的解釋》之規(guī)定，具有下列行為之一的，即屬虛開：　　 1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具；　　 2、有貨物購銷或者提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)；　　 3、進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營活動，但他人為自己代開，對不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫?！　?虛開增值稅專用發(fā)票的具體行為方式有以下4種：　　 1、為他人虛開增值稅專用發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個(gè)人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為?！　?2、為自已虛開增值稅專用發(fā)票。指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人，在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為自己開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票的行為。　　 3、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個(gè)人為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但要求他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或者進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票的行為?！　?4、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，指在合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個(gè)人與要求虛開增值稅專用發(fā)票的單位或者個(gè)人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。（通訊員張國軍、楊丹、何靜、劉若愚，尤兆林、賈振華等對本文亦有貢獻(xiàn)，表示感謝。）