問：我公司是小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報增值稅，2019年第一季度咨詢服務含稅收入 25萬元，開具增值稅專用發(fā)票，請問我公司一季度是否繳納增值稅及教育費附加和地方教育加？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2019 年第 4 號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過30 萬元）的，免征增值稅。第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過 10 萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

國家稅務總局關于《小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的解讀第八條明確，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過 10 萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12 號）規(guī)定，自 2016 年 2 月 1 日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過 3 萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過 9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過 10 萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過 30 萬元）的繳納義務人。

國家稅務總局 2019 年 3 月 8 日發(fā)布的《減稅降費疑難問題50 答》第 18 問對于“小規(guī)模納稅人已享受《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）文件規(guī)定，月銷售額或者營業(yè)額不超過 10 萬元的納稅人，免征教育費加、地方教育附加的政策?！敦斦?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13 號）文件中第四條中表明相關優(yōu)惠政策可疊加享受。此種情況如何疊加享受？”答復如下：小規(guī)模納稅人符合《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）文件規(guī)定的，可享受免征教育費附加、地方教育附加的政策，此時教育費附加和地方教育附加為 0，不存在與其他優(yōu)惠政策疊加享受的問題。小規(guī)模納稅人在享受其他政策優(yōu)惠后，還有應納教育費附加和地方教育附加的，符合《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13 號）文件規(guī)定，按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的比例享受優(yōu)惠。

綜上，你公司一季度銷售額雖然未超過 30 萬，但是開具增值稅專用發(fā)票對應的銷售額不能享受免征增值稅政策，應就開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅；同時你公司符合財稅[2016]12 號文件規(guī)定，可享受免征教育費附加、地方教育附加的政策。