企業(yè)所得稅扣除憑證

稅前扣除憑證來源：

內(nèi)部憑證（企業(yè)自制的會計(jì)原始憑證）。

外部憑證（發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等）。

取得合規(guī)的憑證，才可進(jìn)行扣除。

境內(nèi)發(fā)生的支出

屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對方已辦理納稅登記，發(fā)票；對方未辦理稅務(wù)登記或?yàn)閭€(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證。

不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，發(fā)票；對方為單位的，對方開具的其他外部憑證；對方為個(gè)人的，內(nèi)部憑證。

從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。

需分?jǐn)偟闹С?，一方以發(fā)票（如有，沒有用其他外部憑證）和分割單作為扣除憑證，另一方以分割單作為扣除憑證。

由于對方原因，無法取得上述扣除憑證的替代資料。

必備資料

無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）。

相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議。

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證。

輔助資料

貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料。

貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證。

企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

扣除憑證提供的時(shí)間要求。

一般規(guī)定

當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前。

當(dāng)年因未取得憑證而未扣除的情形（企業(yè)主動未扣除）

取得扣除憑證時(shí)，可以追補(bǔ)扣除（追補(bǔ)年限不得超過五年）。

匯算清繳期結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)扣除項(xiàng)目應(yīng)提供扣除憑證而未提供、或發(fā)現(xiàn)不合規(guī)（稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)扣除）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的憑證或提供替代資料；如因?qū)Ψ皆颍瑹o法補(bǔ)開、換開，企業(yè)應(yīng)提供“替代資料”證明其支出真實(shí)。

否則，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補(bǔ)扣除。