河北*虎**股份有限公司首次公開發(fā)行股票說明書披露，2019年、2020 年，公司放棄抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為 883.29 萬元和 3,211.33萬元，該部分放棄抵扣的稅額計(jì)入當(dāng)期損益，對當(dāng)期扣非后歸屬于母公司所有者的凈利潤影響分別為-750.80萬元、-2,729.63萬元。

上述文字換成通俗的語言表達(dá)就是：河北*虎出于某種目的，將取得的、可以用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額原本申報(bào)用于抵扣，現(xiàn)在放棄了、計(jì)入了當(dāng)期損益，即計(jì)入當(dāng)期成本（或費(fèi)用），極大的可能，計(jì)入當(dāng)期損益的、放棄抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果是這樣，則“河北*虎”少繳2019年和2020年企業(yè)所得稅。

原因是：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如放棄抵扣，并不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。”實(shí)施條例中，把可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的增值稅限定的非常清楚，即除去“允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金”！

企業(yè)所得稅和增值稅是兩個稅種，各自有各自的規(guī)則，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額本應(yīng)當(dāng)行駛在增值稅的“賽道”里，現(xiàn)在越線至企業(yè)所得稅的“賽道”里、侵蝕企業(yè)所得稅稅基，當(dāng)然不可以，除非是法定的不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)的，這些是可以合法進(jìn)入企業(yè)所得稅“賽道”的，在企業(yè)所得稅稅前扣除自然沒有問題。

建議所在省稅務(wù)局關(guān)注上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，如河北*虎上述處理造成少繳企業(yè)所得稅，應(yīng)依照征管法規(guī)定予以追繳。