最近發(fā)現(xiàn)跟著老師學(xué)習(xí)的職場會計新手的應(yīng)交稅費(fèi)科目不很清晰，所以專門寫一篇文章來講解一下應(yīng)交稅費(fèi)科目的使用。

（二級、三級科目可以自行設(shè)置，可能存在差異，但是使用原理一致）

如何知道自己應(yīng)交稅費(fèi)科目使用是否規(guī)范呢，打開你的某月應(yīng)交稅費(fèi)科目余額表一起來檢查下吧。

1、你的應(yīng)交稅費(fèi)每個科目余額是否是你次月申報當(dāng)期稅費(fèi)時要繳納的稅費(fèi)？

有些人認(rèn)為我次月才申報，當(dāng)月怎么知道自己所有稅費(fèi)交多少呢？真正的會計高手永遠(yuǎn)都可以在當(dāng)月正確計提出各項(xiàng)稅費(fèi)（可能存在幾分的誤差）。如果你無法在當(dāng)月結(jié)賬時正確計算次月要繳納的稅費(fèi)，就要好好學(xué)學(xué)稅法了（尤其是了解自己符合的優(yōu)惠政策）。

所以你當(dāng)期借方進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該等于申報表的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。完全一致。（按季繳納的看季度累計本期）

2、增值稅不同于其他稅，有個計算過程。所以增值稅中的你的進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的二級科目是否均已期末余額為0（結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅）就非常影響科目余額表的直觀性。

很多職場新人發(fā)現(xiàn)，自己的科目余額表很多二級科目借貸方存在余額，看起來很亂，其實(shí)是你每月少做了一個結(jié)轉(zhuǎn)的分錄。

如上圖所示。一眼根本看不出來，次月要繳納的增值稅金額，

需要計算=銷項(xiàng)稅額183.42-進(jìn)項(xiàng)稅額98.37-已交稅金86.93+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出28.26=26.38

或者用當(dāng)期算=銷項(xiàng)稅額15.23-進(jìn)項(xiàng)稅額12.54+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23.68=26.38

從上表我們可以看出，該會計2月繳納增值稅的分錄為

借：應(yīng)交增值稅-已交稅金13.77

貸：銀行存款 13.77

因?yàn)槠诔鯌?yīng)交稅費(fèi)=168.18-85.83-73.16+4.58=13.77 次月要繳納。期末已交稅金科目反映了成立以來公司繳納的總增值稅稅款。但是當(dāng)年已交多少？應(yīng)交多少？完全看不出來。

所以我們不妨每月結(jié)賬前，做一筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額15.23

-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23.68

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額12.54

-未交增值稅26.38

次月繳納增值稅時做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 26.38

貸：銀行存款 26.38

科目余額表就會變成下面這個樣子

可以很清晰的可以看出期初應(yīng)交增值稅為13.77，本期繳納后，又產(chǎn)生了應(yīng)交增值稅26.38，科目余額表一目了然。未交增值稅科目借方代表已交稅金，貸方代表未交稅金。（如果當(dāng)期銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，可以在未交增值稅借方列示或者轉(zhuǎn)入留抵稅額科目）

（也可以設(shè)置應(yīng)交增值稅二級科目，將進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出這些作為其三級科目。這樣二級科目余額即為應(yīng)交增值稅，但是僅僅是省了計算步驟，三級科目余額仍在，依然建議每月做個結(jié)轉(zhuǎn)憑證轉(zhuǎn)入未交增值稅）

學(xué)會每月這樣做分錄，應(yīng)交稅費(fèi)科目就會變得很干凈，沒有各種余額的干擾，還起到了檢查憑證是否做錯的情況。

還有一些會計從來沒看過應(yīng)交稅費(fèi)科目，應(yīng)交稅費(fèi)本期和申報表都不一致，余額更不是應(yīng)交稅費(fèi)的金額，那公司的風(fēng)險就很大了，因?yàn)槟愕馁~務(wù)中間一定出錯了?？梢运搅睦蠋熯M(jìn)行咨詢處理。