在賒銷方式下，貨物（或服務(wù)）先行提供，給予購買方一定時期的信用期，購買方在信用期內(nèi)支付款項。會計上，在提供貨物（或服務(wù)）時確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。也就是說，賒銷方式提供貨物（或服務(wù)）時，會計應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生，增值稅額暫時掛放在“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目貸方；待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時，將掛放在“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的增值稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”專欄。

會計實操：天諾建材廠(一般納稅人)2022年5月1日以賒銷方式銷售一批建材，合同約定不含稅銷售額為40000元，增值稅額為5200元；銷售方在5月1日交貨，購買方于2022年6月1日付款。5月1日天諾建材廠發(fā)出建材，6月1日收到貨款45 200元，并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

(1)5月1日發(fā)出建材時：

借：應(yīng)收賬款 45 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 5 200

結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄略。

(2)6月1日收到款項時：

借：銀行存款 45 200

貸：應(yīng)收賬款 45 200

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 5 200

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5 200